Società di profitto

La GmbH senza scopo di lucro ( gGmbH ) è una società a responsabilità limitata ai sensi del diritto tributario tedesco , il cui reddito viene utilizzato per scopi di beneficenza . Pertanto una GmbH senza scopo di lucro come società secondo § 55 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 AO ( Codice Fiscale ) in connessione con § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG è dall'imposta sulle società e in connessione con § 3 Nr. 6 GewStG dal commercio esonerato. La scelta della forma giuridica GmbH è spesso fatta da società senza scopo di lucro che vogliono essere economicamente attive (ad es. asili nido, centri sociali e ospedali), cosa che a volte può essere difficile nella forma giuridica di un'associazione registrata. Inoltre, come società, la GmbH consente una maggiore flessibilità rispetto all'associazione basata sui membri .

La gGmbH è esente in tutto o in parte da determinate imposte, a condizione che il suo statuto e la gestione effettiva soddisfino i requisiti della legge senza fini di lucro . Gli utili di una GmbH devono essere utilizzati per scopi di beneficenza (o scopi di beneficenza) e non possono essere distribuiti agli azionisti. In via eccezionale, una distribuzione degli utili è consentita solo se gli azionisti stessi sono caritatevoli. L'uso delle agevolazioni fiscali si basa sui §§ 51 e seguenti AO , il beneficio pubblico è riconosciuto dall'ufficio delle imposte competente .

La gGmbH è inoltre soggetta alle disposizioni della Legge sulla GmbH e alle disposizioni del Codice di commercio (HGB). L'attività senza scopo di lucro è indicata dall'uso della lettera “g” minuscola davanti alla designazione GmbH ; Viene spesso utilizzata la forma lunga "Gmbh senza scopo di lucro". Questo per distinguere la gGmbH dalle GmbH commercialmente attive che operano con l'intenzione di realizzare un profitto. L'uso del nome gGmbH è consentito dal 29 marzo 2013. L'articolo 7 della legge sul rafforzamento del volontariato del 21 marzo 2013 (Gazzetta federale di legge I 556) includeva una sezione 4 frase 2 corrispondente nella GmbHG . Gli statuti della gGmbH possono essere concepiti in modo tale che un cambiamento di destinazione sia possibile solo a condizioni speciali. In questo modo, il gGmbH può essere funzionalmente approssimato a una fondazione. Tuttavia, il diritto delle fondazioni non si applica a una fondazione gGmbH. Inoltre, non è soggetto alla vigilanza statale delle fondazioni . Tuttavia, spesso accade che le fondazioni di beneficenza siano azionisti di società a responsabilità limitata senza scopo di lucro. Tuttavia, anche qui la fondazione e la GmbH sono entità giuridiche separate .

struttura

Nell'accordo di partnership (statuto) della gGmbH gli elementi della struttura societaria della GmbH sono collegati ai requisiti della legge senza scopo di lucro. Oltre ai requisiti della GmbH Act , lo statuto deve soddisfare i requisiti della legge senza scopo di lucro secondo § 52 AO in modo che lo status di non-profit sia riconosciuto.

  • La società deve avere uno scopo caritatevole , caritatevole o ecclesiastico (o più di tali scopi).
  • Lo scopo aziendale deve consistere in attività volte a soddisfare questo scopo privilegiato in termini fiscali.
  • Lo scopo deve essere perseguito disinteressatamente, esclusivamente e immediatamente.
  • L'atto costitutivo deve precisare che il patrimonio della società - ad eccezione dei conferimenti in conto capitale - non è distribuito ai soci in caso di scioglimento della società o cessazione degli scopi fiscalmente agevolati, ma ad altra società fiscalmente agevolata ( asset allocation ). La distribuzione ai propri azionisti è consentita solo se essi stessi sono caritatevoli.

Il legislatore ha aggiunto uno statuto modello per le società senza scopo di lucro nell'allegato al § 60 AO . Sebbene a volte le autorità fiscali richiedano un'adozione letterale degli statuti modello, in pratica si presume per lo più che requisiti formali così rigorosi non possano essere richiesti.

La società imprenditoriale (a responsabilità limitata) , nota dal 2008 come mini GmbH e controparte tedesca della società a responsabilità limitata inglese, è possibile anche in una variante senza scopo di lucro. La società imprenditoriale senza scopo di lucro non è una forma giuridica separata, ma ad essa è applicabile una forma speciale della gGmbH e della GmbH Act. Secondo una sentenza della Corte di giustizia federale, le società imprenditoriali senza scopo di lucro possono ora utilizzare anche il suffisso della forma giuridica "gUG (responsabilità limitata)".

Gestione delle tasse

I vantaggi della gGmbH sono in particolare l'esenzione dall'imposta sulle società e dall'imposta commerciale , nonché l'autorizzazione a emettere ricevute di donazioni per donazioni . Queste conferme danno diritto al donatore di detrarre spese speciali . Per i servizi della gamma ideale , il applicabile l'imposta sulle vendite per i servizi centrali di scopo spesso l'aliquota IVA ridotta si applica dal momento 7% qualora le prestazioni non sono coperti in § 4 fiscale o Art. 132 e seguenti. IVA politica del sistema sono completamente esime dal I.V.A.

La gGmbH combina i vantaggi della tipica GmbH con i vantaggi fiscali offerti dalla legge senza scopo di lucro. È una struttura legale tra il settore non profit e il settore for profit. Ad esempio, il lavoro volontario presso la gGmbH viene regolarmente sostituito da amministratori delegati a tempo pieno .

letteratura

  • Buchna / Leichinger / Seeger / Brox: statuto di beneficenza nel diritto tributario, 11a edizione 2015, Erich Fleischer Verlag , Achim, ISBN 978-3-8168-4041-1
  • Wilhelm Ermgassen: La GmbH senza scopo di lucro. Brema 2006, ISBN 978-3-8324-9354-7 .
  • Thomas von Holt, Christian Koch: Charitable GmbH. I contratti modello di Beck. Volume 50, 2a edizione, Monaco 2009, ISBN 978-3-406-58181-6 .
  • Claudia Ossola-Haring, Markus Arendt: La GmbH con partecipazione comunale e la GmbH senza scopo di lucro: Manuale per amministratori delegati e azionisti. 3a edizione, Stoccarda et al. 2009, ISBN 978-3-415-04262-9 .
  • Andreas Rohde, Lutz Engelsing: La GmbH senza scopo di lucro. Bonn 2006, ISBN 3-936623-21-X .
  • Stephan Schauhoff (Hrsg.): Manuale del non-profit. Associazione, fondazione, GmbH - Diritto - Tasse - Personale. 3a edizione, Monaco 2010, ISBN 978-3-406-59794-7 .
  • Stefan Winheller, Petra Oberbeck: L'impresa imprenditoriale senza scopo di lucro. La riserva obbligatoria secondo § 5a Abs. 3 GmbHG come ostacolo? DStR 11/2009, pagine 516 e seguenti ( PDF; 944 kB )
  • Stefan Winheller: L'amministrazione finanziaria riconosce l'impresa imprenditoriale senza scopo di lucro. NWB 24/2009, pagina 1812 f.

Evidenze individuali

  1. ^ KG Berlino del 18 gennaio 2011, 25 W 14/10, ZStV 2012, 62; KG Berlino dal 20 gennaio 2011, 25 W 35/10 , BeckRS 2001, 07425; KG Berlino del 7 marzo 2012, 25 W 95/11 , DStR 2012, 1195; KG Berlino dal 23 giugno 2014, 12 W 66/12.
  2. ↑ Approvazione della giurisprudenza di Berlino: Winheller, DStR 2012, 1562; un. A. Menges, ZStV 2012, 63.
  3. ↑ Allegato 1 al § 60 AO. Da: dejure.org , consultato il 5 maggio 2015.
  4. ^ Delibera del II Senato Civile del 28 aprile 2020 - II ZB 13/19 -. Estratto il 1 aprile 2021 .