Doppio irlandese con un panino olandese

L' accordo Double Irish ( due società tedesche  irlandesi con una società olandese interposta ) è una strategia per l'elusione fiscale da parte delle multinazionali attraverso la quale guadagnare poche o nessuna tassa da pagare. La legittimità del metodo è contestata.

Generale

Utilizzando le peculiarità nazionali del diritto tributario , gli utili vengono trasferiti in paesi con aliquote fiscali effettive basse ( paesi a bassa tassazione ). A tal fine, vengono fondate società di posta nei paradisi fiscali . Questo concetto è particolarmente controverso tra le varie strategie di elusione fiscale. A partire dal 2015, le multinazionali non potranno più registrarsi in Irlanda senza pagare le tasse. Coloro che ne stanno già beneficiando avranno, tuttavia, un periodo di transizione fino al 2020. Dal 2015, tutte le società registrate in Irlanda devono avere anche la residenza fiscale in Irlanda.

concetto

L'idea di base è trasferire i profitti all'interno di un gruppo da paesi con aliquote fiscali elevate effettive a paesi con aliquote fiscali effettive basse. Le società tecnologiche in particolare utilizzano questa strategia per trasferire i profitti nelle giurisdizioni fiscali desiderate con l'aiuto dei pagamenti delle licenze . Ad esempio, nel 2011 Google ha evitato il pagamento delle tasse per 2 miliardi di dollari.

Il principio Double Irish utilizza due società irlandesi, da cui parte del nome deriva. Secondo la legge fiscale irlandese, le società sono tassate in Irlanda solo se questa aggiunta al registro delle imprese e la sua sede aziendale sono in Irlanda. In quest'ottica, verrà fondata la prima società irlandese come titolare dei diritti di licenza con sede in un paradiso fiscale (come le Isole Cayman o le Bermuda ). La seconda società irlandese, fondata come sussidiaria , ora paga i pagamenti delle licenze alla società madre e allo stesso tempo registra tutti i proventi a livello aziendale derivanti dall'uso di questi diritti di licenza. La possibilità di compensare i pagamenti delle licenze alla società madre con il reddito dei licenziatari porta a un basso profitto e quindi a bassi pagamenti di imposte in quei paesi in cui si devono evitare utili imponibili. L'utile irlandese risultante sarà tassato all'aliquota dell'imposta irlandese sulle società del 12,5%.

Tuttavia, un trasferimento diretto dall'Irlanda a una società in un paradiso fiscale comporterebbe una ritenuta alla fonte in Irlanda . Ciò può essere evitato come segue: esiste un accordo tra l'Irlanda ei Paesi Bassi che esenta i diritti di licenza dall'obbligo fiscale. Con il denaro verrà prima trasferito nei Paesi Bassi e verrà inoltrato solo dopo la rimessa, nessuna tassa è dovuta ( English Dutch Sandwich ).

Per le società che alla fine possiedono gli Stati Uniti, i pagamenti tra le due società irlandesi potrebbero non essere deducibili dalle tasse se la struttura non è assemblata correttamente. Ciò si ottiene solo grazie al fatto che la società irlandese, che ha sede nel paradiso fiscale, è la società madre dell'altra società irlandese. Ciò non tiene conto dei pagamenti tra le due società, poiché vengono quindi trattati come un'unità per le tasse statunitensi .

Esempio pratico

Grafico che mostra la sequenza del “Double Irish With a Dutch Sandwich”.
  1. Un'azienda americana di New York guadagna in Germania.
    Se questo generasse un profitto , dovrebbe essere tassato.
  2. Una parte del reddito viene versata dalla Germania come canone di licenza a una filiale in Irlanda.
    L'utile imponibile in Germania viene così ridotto e si applicherebbe l'aliquota fiscale irlandese, che è più favorevole rispetto alla Germania.
  3. La filiale irlandese paga i soldi come royalties a un'altra filiale nei Paesi Bassi.
    Ciò ridurrà gli utili imponibili irlandesi e un'ulteriore agevolazione fiscale ridurrà gli oneri fiscali irlandesi del 12,5%.
  4. La filiale olandese paga i soldi a una seconda filiale irlandese.
    Trattandosi di una transazione intraeuropea, non sono previste ritenute d'acconto. La seconda filiale irlandese non paga tasse in quanto è solo una filiale di una società con sede alle Bermuda.

Pertanto, la società paga meno del 12,5% di tasse. Sia negli Stati Uniti , dove ha sede, sia in Germania, dove si genera il gettito, si dovrebbero pagare tasse più elevate; negli Stati Uniti nello stato di New York sarebbe del 39,62% e in Germania del 29,83%.

Aziende

Le aziende più grandi che lavorano secondo il principio del doppio irlandese con un panino olandese includono: (ordine alfabetico):

Con il principio Double-Irish-With-a-Dutch-Sandwich e altri metodi di ottimizzazione fiscale, le aziende internazionali possono mantenere il loro carico fiscale molto basso in Europa, anche se gran parte dei loro profitti viene generata lì.

Evidenze individuali

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