Azienda di cassette postali

Società Letterbox ( inglese società letterbox , società di base , società fiduciaria , cartiera , Corporation guscio , spagnolo empresa fantasma , tedesco e casella di posta aziendale , società di base o di società offshore , la Svizzera e il Liechtenstein : società di domicilio ) è in lingua volgare del termine per un dopo la legge del suo paese d'origine come società formale attraverso la registrazione in un elenco di aziende ha creato società che, sebbene esistano legalmente, ma in realtà nessuna attività commerciale opera. La società di cassette postali persegue solo gli scopi economici di un sostenitore, e questo non appare al mondo esterno.

Generale

Disposizioni internazionali molto diverse in materia di diritto tributario , trasferimento di dati ad altri paesi, registro delle imprese, occultamento di beni o conti , riciclaggio di denaro , tutela dei consumatori e degli investitori o l'attuazione di accordi internazionali fanno sì che i singoli paesi forniscano vantaggi per determinati scopi aziendali . In questi paesi è consigliabile creare società di cassette delle lettere o collegarle in rete a livello internazionale. Anche le strutture aziendali nidificate e stabilite a livello nazionale possono portare vantaggi fiscali o servire a scopi illegali ( corruzione , dispersione, ecc.).

La tassazione internazionalmente molto diversa significa che ci sono paesi con tasse elevate e paesi a bassa tassazione ( paradisi fiscali ). La responsabilità fiscale è internazionalmente - anche in Germania - legata alla sede (per le società) o al luogo di residenza ( persone fisiche ) ( principio del paese di residenza ). A beni o redditi non in un paese ad alta imposizione fiscale per sottomettersi all'obbligo fiscale, tentando i contribuenti attraverso contratti , i loro beni e / o redditi in paesi a bassa imposizione fiscale di passare a società residenti. Poiché queste società sono tassabili in base al principio del paese di residenza, sono soggette a tassazione nel paese a bassa imposizione. A livello internazionale, le società di cassette delle lettere stanno anche eludendo le rigide leggi sullo sfruttamento delle materie prime, la protezione dell'ambiente, la finanza, ma anche la sicurezza ei mercenari nei paesi da cui provengono originariamente le società. Le casse nere sugli account delle cassette postali vengono utilizzate anche dai manager per appropriarsi indebitamente di fondi aziendali. Nella scena artistica internazionale, le società di cassette postali vengono talvolta utilizzate per nascondere l'esistenza di opere d'arte presumibilmente perse o la struttura proprietaria delle opere d'arte.

Secondo le stime, il 95% delle classiche società di cassette delle lettere ha un passato criminale, il 70% delle quali si dice che sia criminale organizzato e solo il 20% per frode fiscale. La ricchezza globale offshore fondamentale ad essa associata è stimata tra i 21 ei 32 trilioni di dollari. Da una prospettiva internazionale, molte banche, nonostante le notevoli preoccupazioni in materia di riciclaggio di denaro, mettono i propri conti a disposizione di società offshore e società di cassette postali o aiutano a mascherare il riciclaggio di denaro.

Per poter agire illegalmente con società di cassette delle lettere, società di comodo anonime, società con nomi di fantasia, forme di investimento simili a fondazioni, libertà di forma contrattuale, mancanza di documentazione giudiziaria (protocollo giudiziario o notarile) durante il processo di costituzione, il mancanza del requisito di un capitale sociale sostanziale per la costituzione, possibilità di costituire fondazioni, possibilità di camuffamento da parte di importanti organizzazioni di beneficenza, possibilità di "società scaffali", caselle di posta informali, autorità di registrazione acritiche, disposizioni per trasferimenti di società non complicati, retrodatazioni dei contratti facilmente realizzabili, mancanza di requisiti di certificazione per le firme da parte degli organi aziendali ed eventualmente firme elettroniche.

I direttori fasulli sono usati per mascherare la vera struttura proprietaria della società di cassette postali . Questi compaiono esternamente nel registro delle imprese, sebbene non controllino né l'attività né la contabilità. Gli amministratori fasulli sono obbligati dagli studi legali a non avanzare pretese, a cedere il controllo al vero proprietario mediante procura e a terminare in bianco (in modo che la data possa essere inserita in un secondo momento), ad aprire conti e a tenere future assemblee generali o per preparare il bilancio annuale. In molti paesi la reale esistenza dei falsi registi non è adeguatamente controllata. In linea di principio, il finto direttore è spesso inconsapevolmente esposto a un grande rischio perché potrebbe affrontare eventuali reclami o sanzioni nei confronti dell'azienda.

Al fine di prevenire controversi modelli di risparmio fiscale, compreso l'uso di società di cassette delle lettere, si sta sviluppando a livello internazionale l'ancoraggio di requisiti formali efficaci e l'obbligo di notifica ai consulenti aziendali, banche, consulenti fiscali e avvocati coinvolti.

Le società di cassette postali sono spesso iscritte solo nel registro commerciale o aziendale locale (come il registro di commercio in Germania ), di solito nella forma giuridica di una società , e quindi soddisfano i requisiti per la capacità giuridica . Oltre a ciò, tuttavia, dal punto di vista aziendale , tali società non svolgono alcuna funzione operativa ( approvvigionamento , produzione , vendita e finanziamento ) o di servizio ( direzione aziendale , risorse umane , amministrazione , ricerca e sviluppo o logistica ); la loro gestione è svolto da uomini di facciata o in unione personale . Inoltre, v'è una mancanza di locali commerciali , nonché attrezzature di funzionamento e ufficio , mezzi di comunicazione o di personale , in modo che un'attività economica non può essere effettuata a tutti. Poiché l' indirizzo postale deve essere depositato con l' iscrizione nel registro, si accontentano di una casella postale o di una cassetta delle lettere , da cui deriva il loro nome. Al massimo viene simulata una funzione operativa.

Storia e origine del termine

La Svizzera è considerata il primo paradiso fiscale , perché con l'introduzione del rigoroso segreto bancario svizzero nel novembre 1934, ha creato le condizioni per l'evasione fiscale attraverso l' anonimato e le tasse basse . Il banchiere italiano Michele Sindona - che si dice avesse legami con la mafia - fondò la sua prima società di cassette postali, Fasco AG , a Vaduz (Liechtenstein) nel 1950 . L'americano William J. Gibbons ha coniato il termine "società di base" nel 1957 per le società con l'esclusivo scopo commerciale dell'elusione fiscale. Questo è stato tradotto in Germania con il termine società di base , il cui nome apparentemente apparve per la prima volta nel 1961. La società di base acquisì per la prima volta una connotazione negativa nel 1964, quando cadde nel crepuscolo. Nel giugno 1965, i ministri delle finanze statali in Germania hanno emesso un "decreto sui paradisi fiscali", che ha reagito al trasferimento del reddito e / o dei beni nei paradisi fiscali. Dopo che le Isole Cayman hanno iniziato con la vendita esente da dazio di beni di lusso nel 1965 , l' isola di Norfolk è stata la prima isola a consentire alle società di cassette delle lettere dal 1966. La Corte Fiscale Federale (BFH) ha utilizzato per la prima volta il termine società di base nella sua sentenza del 17 luglio 1968, secondo la quale le società di base sono società di copertura ai fini dell'evasione fiscale. Allo stesso tempo, in questa sentenza è apparso il termine "società di cassette delle lettere". A sua volta, il termine "società di sede" è stato utilizzato prevalentemente in Svizzera e Liechtenstein. Nel 1978, la " tassa speciale sulle società " dovuta da queste società holding e di sede rappresentava il 34,4% del gettito fiscale totale in Liechtenstein . Quando nel 1984 il governo delle Isole Vergini britanniche offrì alle società di creare società di cassette postali, le società ne fecero ampio uso nel periodo successivo. Nel 2000 erano già 400.000, nel 2015 erano 800.000 con poco meno di 29.000 abitanti. Tali permessi erano già stati concessi a Vanuatu (1971), Isole Cook (1981) o Antigua e Barbuda (1982). Il motivo era - come in tutti i paradisi fiscali - migliorare la propria struttura economica e generare entrate fiscali aggiuntive . Ciò è riuscito perché il reddito da commissioni derivante dalla costituzione di tali società ha raggiunto il 50% del reddito statale nelle Isole Vergini.

Nella letteratura specialistica in lingua tedesca , un'azienda di base, una società di cassette delle lettere o una società di domicilio si distinguono talvolta l'una dall'altra. La Corte Fiscale Federale (BFH), che parla di società di base, ha poi menzionato anche la società di sede in una sentenza del dicembre 1995, poiché è "una società senza personale proprio, senza locali commerciali e senza attrezzature aziendali proprie". . Per Gernot Brähler, la società di base è un'entità legale indipendente fondata o acquisita da investitori con sede in paesi ad alta tassazione, la cui sede legale è in un paese straniero con condizioni fiscali generalmente favorevoli. Vuole differenziarle dalle caselle postali o dalle società di domicilio perché queste ultime non avevano personale proprio, proprietà proprie e nessuna attività commerciale. Sebbene la società di base svolga la propria attività economica, questo non è il caso delle società di cassette postali o di domicilio. L'opinione prevalente nella letteratura specialistica, tuttavia, descrive le società di cassette delle lettere come società di base senza personale e locali commerciali propri. Si può quindi presumere che tutti e tre i termini abbiano lo stesso contenuto. In termini di diritto tributario, si è affermato il termine società di base. Il termine società di sede è comune in Svizzera e Liechtenstein; si tratta di un legalmente, economicamente e commercialmente indipendente persona giuridica che svolge un'attività amministrativa, ma nessuna attività di business. L'attività amministrativa è limitata all'amministrazione del proprio patrimonio.

specie

L' economista aziendale Lothar Haberstock ha fatto una distinzione nella sua tesi di abilitazione nel 1976 tra società di base tipica e atipica . Ha reso la loro distinzione dipendente dagli interessi economici. Mentre la società di base tipica persegue i suoi interessi economici nei paesi terzi (cioè né nel paese di base né nel paese di origine), la società di base atipica, d'altra parte, ha i suoi interessi economici nel paese ad alta tassazione.

Questioni legali

La BFH le chiama "società di base non funzionanti". Sono oggetto di sentenze BFH dal gennaio 1975 . Secondo la giurisprudenza costante BFH l'interposizione di società di base è stata osservata nella forma giuridica di una società in paesi a bassa tassazione il reato di abuso di diritto se questo manca di ragioni economiche o comunque rispettabili. Rientrano nel reato di una transazione fittizia secondo la Sezione 41 (2 ) AO , l' uso improprio delle opzioni di strutturazione legale secondo la Sezione 42 AO o la Sezione 50d (1 ) EStG ( accordo sulla doppia imposizione ). Secondo la sezione 41 (2) AO, si verifica una transazione fiscale fittizia se le disposizioni legali formali in realtà non esistono. Secondo § 42 frase 1 AO, la legge fiscale non può essere aggirata abusando delle opzioni di strutturazione della legge. Secondo la giurisprudenza consolidata della BFH, vi è un abuso delle opzioni di strutturazione legale in questo senso se viene scelta una strutturazione giuridica che è inadeguata a raggiungere l'obiettivo economico desiderato, è destinata a servire a ridurre le tasse e non può essere giustificata da o altri motivi non fiscali significativi. In base a ciò, una struttura giuridica è generalmente inadeguata che parti ragionevoli non sceglierebbero come inadatta alla luce della situazione economica , in particolare l'obiettivo economico perseguito. Secondo il memorandum esplicativo della legge, la sezione 50 d (1a) della legge sull'imposta sul reddito serve a specificare il principio secondo cui gli accordi bilaterali sono soggetti ad elusione. La sezione 50d (3) EStG esclude il diritto di una società estera all'esenzione o alla riduzione fiscale ai sensi della sezione 44d EStG o in base a un accordo sulla doppia imposizione, nella misura in cui vi sono coinvolte persone che non avrebbero diritto a sgravi fiscali se generassero direttamente il reddito , e per il Coinvolgimento della società estera per motivi economici o di altra natura rilevante e non svolge la propria attività economica. Se il reddito generato a livello nazionale viene "trasferito" da una società estera al fine di evitare l'imposta domestica, ciò si applica anche se il paese di domicilio della società estera non è un paese a bassa imposizione fiscale. Poiché la ripartizione del reddito non è oggetto della convenzione contro le doppie imposizioni, si applicano le rispettive norme nazionali di assegnazione e quindi anche il § 42 AO. Una semplice società di cassette postali, che alla fine è esaurita nella sua esistenza formale, non soddisfa nemmeno i requisiti sovranazionali.

In questi casi vi è l'effettiva presunzione che coloro che non possono fornire una ragione convincente per l'interposizione di una tale società perseguano con questo regime l'elusione della tassazione interna. Se il reddito generato a livello nazionale al fine di evitare l'imposta domestica viene "trasferito" da una società di base straniera nella forma giuridica di una società, potrebbe esserci un abuso di struttura indipendentemente dal fatto che il paese in cui la società ha la sua sede legale sia un Paese a bassa imposizione fiscale.

La legge sui conflitti di società europee consente alle società di cassette postali di tutti gli Stati membri dell'UE e del SEE. A seguito delle sentenze della CGE Daily Mail , Centros , Überseering e Inspire Art , la Germania deve riconoscere le società effettivamente costituite ai sensi della legge di questi stati, anche se la sede amministrativa è in Germania. La Germania - e tutti gli Stati membri dell'UE - sono pertanto rifiutati di applicare la teoria della sede in tali casi , secondo la quale alle società straniere potrebbe essere negata la capacità giuridica come persona giuridica. Una misura per creare trasparenza e combattere il commercio illegale con le società di cassette delle lettere è la creazione di registri dei titolari effettivi delle società .

Effetto schermante

La cosiddetta schermatura significa che per le società del paese ad alta tassazione le basi imponibili aumentando le spese operative e la riduzione dei ricavi operativi (a causa dello spostamento nel paese a bassa tassazione) diminuiscono e aumentano corrispondentemente nei terreni a basso controllo ( screening primario ). L' effetto di schermatura secondaria si verifica quando la società di base restituisce i profitti accumulati dall'effetto di schermatura primaria al ciclo economico del paese ad alta tassazione.

Paesi con sede

I paesi tipici in cui hanno sede le società di cassette delle lettere sono centri finanziari offshore come Guernsey , Irlanda , Isola di Man , Jersey , Isole del Canale , Liechtenstein , Lussemburgo o Svizzera (in Europa), nei Caraibi in particolare Bahamas , Barbados , Bermuda , Isole Cayman , Isole Vergini o in America Centrale Panama .

Conseguenze legali

Se, in base al § 42 AO, vi è un abuso per evasione fiscale, la società di base viene negata ai fini fiscali, con il risultato che il reddito o le attività che raccoglie sono attribuiti al contribuente nazionale come se la società di base non esistesse (" penetrazione fiscale "). Il rimborso della ritenuta alla fonte 1a Legge sull'imposta sul reddito ai sensi del § 50d para. L'ufficio delle imposte da rifiutare se è alla base della società è un accordo puramente artificiale, in quanto società straniera né locali commerciali o personale né mezzi di comunicazione caratteristiche e obiettivo , terza parte Non esistono indicazioni verificabili che consentano di trarre conclusioni su una “presenza tangibile” dell'azienda estera e che si tratti di un “vero” lavoratore autonomo. Spetta alle autorità fiscali nazionali dimostrare che si tratta di una "società di copertura". Le società di base estere sono soggette a responsabilità fiscale tedesca illimitata se la sede effettiva della direzione è in Germania ( Sezione 10 AO).

Banca delle cassette postali

Nel caso di istituti di credito sotto forma di società di cassette delle lettere, si parla di una banca delle lettere .

Guarda anche

link internet

Wikizionario: società di cassette postali  - spiegazioni di significati, origini delle parole, sinonimi, traduzioni

Prove individuali

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  7. ↑ cfr. Frederik Obermaier / Bastian Obermayer / Klaus Ott / Ulrich Schäfer / Vanessa Wormer , in: Eine Briefkastenfirma, Please , Süddeutsche Zeitung, accesso 14 aprile 2016
  8. ↑ sueddeutsche.de: In che modo i cittadini comuni forniscono servizi a basso costo per i clienti offshore
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  12. ↑ Gerhard Haas, Basisgesellschaft im Zwielicht , in: Betriebs-Berater, 1964, pp. 1135–1139
  13. ↑ Decreto sul paradiso fiscale in: Finanz-Rundschau 1965, pagg. 392–396
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  16. ↑ Markus Geisenberger / Sabina Geisenberger, nuovo indirizzo: Atlantik 119 , 2016, p. 208
  17. ↑ Jason Campbell Sharman, Havens in a Storm: The Struggle for Global Tax Regulation , 2006, p. 23
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  19. ↑ a b Gernot Brähler, Internationales Steuerrecht , 2014, p. 510 f.
  20. ↑ Cfr., Inter alia, Gerhard Kraft, IStR 1993, 148; Harald Schaumburg, Diritto tributario internazionale , 1998, Rn.10.39
  21. ↑ Lothar Haberstock, The tax planning of the international company , 1976, p. 100 f.
  22. ↑ vedi già BFH, sentenza del 29 gennaio 1975, Az .: IR 135/70, BStBl. II 1975, 553
  23. ↑ BFH, sentenza del 19 agosto 1999, Az .: IR 77/96, BStBl. II 2001, 43
  24. ↑ Sentenza BFH del 17 gennaio 1991, Az .: IV R 132/85, BStBl. II 1991, 607
  25. ↑ BT-Drucksache 12/5764 del 27 settembre 1993, Anti- Abuse and Tax Clearing Act , p. 26
  26. ↑ BFH, sentenza del 29 ottobre 1997, Az .: IR 35/96, BStBl. II 1998, 235
  27. ↑ BFH, sentenza del 15 ottobre 1998, Az.: BStBl. II 1999, 119
  28. ↑ Sentenza BFH del 20 marzo 2002, Az .: IR 38/00, BStBl. 2002 II, 819
  29. ↑ BFH, sentenza del 29 gennaio 2008, Az .: IR 26/06, BStBl. II 2008, 978