imposta

Una fiscale (in precedenza anche taxe ) è un pagamento in contanti, senza il diritto a individuo considerazione che un pubblico legge comunitaria impone agli tutte imponibili persone - tra cui due naturali e le persone giuridiche - al fine di generare reddito . Ciò significa che le tasse sono di diritto pubblico prelievi che devono essere pagati da tutti che soddisfa i criteri di responsabilità fiscale al fine di coprire finanziarie generali esigenze, per cui la generazione di reddito deve essere almeno uno scopo secondario. Tasse e contributi , invece, vengono utilizzati in funzione del compito e stanziati.

Le tasse originariamente riscosse come contributi in natura sotto forma di beni o servizi ( servizi obbligatori ) sono ora divenute semplici pagamenti in contanti .

Le tasse (come parte di un sistema fiscale ) sono solitamente la principale fonte di reddito di uno stato moderno e lo strumento più importante per finanziare il suo stato territorialmente delimitato e altri compiti ( sovranazionali ). Attraverso l'impatto finanziario su tutti i cittadini e la complessa legge fiscale, le tasse e altri oneri sono un punto di conflitto politico e sociale in corso .

Secondo uno studio pubblicato dalle Nazioni Unite , la Germania è uno dei paesi più disposti a finanziare i beni pubblici attraverso le tasse .

Tasse come dazi

Il principale elemento di differenziazione rispetto ad altri oneri pubblici è che il pagamento delle imposte non dà luogo, in linea di principio, ad alcuna richiesta di compenso. Mentre il contributo viene riscosso per la mera possibilità di fruizione di un servizio e viene addebitato un canone o pedaggio per l'effettivo utilizzo del servizio, all'imposta si applica il principio di non incidenza . Di conseguenza, le tasse non "comprano" alcun diritto a uno specifico corrispettivo statale. Ad esempio, la tassa sull'energia non è una tassa per l' uso della strada e la tassa sui cani non è una tassa per pulire la cacca di cane.

La spesa pubblica in linea di principio dalla somma di tutte le entrate fiscali finanziate. Non è quindi sostanzialmente vero che una determinata tassa possa essere utilizzata solo per finanziare un determinato compito del governo. In Germania, una specificazione legale dello scopo è consentita solo in casi eccezionali (vedi imposta sullo scopo ). L'uso del gettito dell'imposta sull'energia può z. B. non limitarsi ai progetti di trasporto o energia o al budget dei trasporti.

Due ulteriori caratteristiche possono derivare dalla definizione di imposta come onere che viene “imposto” al contribuente:

etimologia

Ci sono varie teorie sull'origine del termine "tassa":

Si può ipotizzare un collegamento con il vocabolo germanico sceutan ("sparare"), che a sua volta ha costituito la base del termine tedesco inferiore e centrale di lap , una sorta di tassa patrimoniale, utilizzata nel diritto urbanistico alla fine dell'Alto Medio Età .

Secondo un'altra teoria, il termine potrebbe derivare dall'antico alto tedesco stiura , che qui si avvicina al significato di sostegno e, nel senso di appoggio, aiuto o assistenza.

Sviluppo storico

Il museo delle tasse nella città tedesca di Brühl (Renania) , che si chiama "Collezione di storia finanziaria dell'Accademia federale delle finanze", fornisce informazioni sullo sviluppo storico della tassazione dall'antichità ai tempi moderni .

antichità

Le tasse esistono fin dall'antichità e venivano portate sotto un'ampia varietà di nomi, ad es. B. Omaggio , dogana o decima . Sebbene la loro giustificazione sia tradizionalmente vista nella necessità di soddisfare i bisogni della comunità, alcune delle motivazioni per l'introduzione di nuove tasse mostrano una notevole creatività statale.

La prima prova di tasse statali è nel 3° millennio aC. Da Egypt . Schreiber ha gestito il controllo del raccolto e ha allevato un Nilzoll. Anche la riscossione delle tasse è storicamente garantita dalle alte culture urbane della Mesopotamia . Qui, l'amministrazione del tempio conduceva libri e tassava il bestiame e la pesca .

Assiria e Persia

Sia l' impero assiro che quello persiano furono in grado di rinunciare alla tassazione dei propri cittadini durante il loro periodo di massimo splendore. I bisogni finanziari erano coperti da tributi imposti ai popoli conquistati e sottoposti a guerre.

Atene

La Polis di Atene , la “culla della democrazia”, finanziava lo stato attraverso le imposte indirette (compresi i dazi doganali), il lavoro ei servizi dei cittadini di Atene e la tassazione globale di tutti i non ateniesi. Il Partenone sulla Acropoli servito a volte come un tesoro di entrate fiscali negozio.

Roma

La gestione finanziaria del periodo regio romano (intorno al VI secolo a.C.) era simile, perché i compiti statali erano per lo più svolti dai cittadini stessi e solo in situazioni eccezionali (soprattutto in occasione di una guerra ) era una tassa ( tributum ) dovuta . Per l' accertamento , il censimento , venivano eletti due alti funzionari ( censori ), che controllavano le dichiarazioni dei redditi (professiones) dei cittadini e riscuotevano le tasse.

Durante il periodo della Repubblica Romana , l'impero si espanse dal 3° secolo aC. Enorme e sempre più province ed imperi tributari contribuirono alla copertura del fabbisogno finanziario dello stato, tanto che nell'anno 167 a.C. aC i cittadini romani erano esenti dalle imposte dirette.

Nelle province di imposte dirette (erano di base e poll tax ) gestite dai procuratori , ma per comodità, la riscossione delle imposte indirette (dazi doganali, pedaggi e diritti di utenza) veniva affittata e il sistema delle imposte ai contadini ( publicani ) portava a cattiva gestione e ingiustizia. Solo l'imperatore Augusto ha messo tutta la parte posteriore di riscossione delle imposte nelle mani dei funzionari statali ( questori ). Un errore divenne famoso: lo schiavo gallico Licinio, liberato da Cesare, fu nominato da Augusto amministratore a Lugdunum (l'odierna Lione ), dove Licinio prolungò l'anno di due mesi. Questa costruzione gli fece guadagnare due tasse mensili in più all'anno a Lugdunum, finché Augusto - dopo le lamentele della Gallia - fermò questo tipo di riscossione delle tasse dopo circa due anni.

Palestina

In Palestina , che esiste dal 63 aC Quando l'Impero Romano era soggetto a tassazione, al momento della nascita di Gesù veniva effettuato un accertamento fiscale (censimento) con la registrazione della popolazione e dei suoi beni ( censimento ). Oltre ai tributi romani erano dovuti anche notevoli tributi religiosi: la decima , che era una tassa obbligatoria da parte dei sacerdoti e dei leviti , nonché la tassa del tempio per coprire le spese del culto pubblico.

Germania

Le tribù germaniche , che in epoca preromana conoscevano solo la donazione onoraria volontaria al principe invece della tassazione , si dice abbiano dato origine al tentativo di aumentare le tasse da parte dei romani per la battaglia nella foresta di Teutoburgo . Ad ovest del Reno, invece, prevaleva l'amministrazione finanziaria romana, guidata dal procuratore provinciale con sede ad Augusta Treverorum ( Treviri ) .

Pecunia non olet

Con il declino dell'Impero Romano, con l'aumento della spesa pubblica, le entrate fiscali furono più basse e il tesoro dello Stato ( aerarium ), che in precedenza era custodito nel Tempio di Saturno e vigilato dal Senato , fu sciolto a favore del fondo speciale imperiale ( Fisco ). Costrette non solo a coprire i costi del bilancio romano , ma anche a generare il maggior incremento possibile della ricchezza privata, compaiono le prime curiosità storicamente garantite nella normativa fiscale: " Pecunia non olet " (il denaro non puzza) - questo espressione ben nota fu usata dall'imperatore Vespasiano per giustificare una tassa ( vectigal urinae ) su gabinetti pubblici , orinatoi o l'uso dell'urina, ad esempio nelle concerie .

La domanda, che avrebbe spinto l'imperatore a giustificarsi, può essere interpretata anche come una lamentela per il crescente odore di urina a Roma. Partendo dal presupposto che la tassa fosse misurata dal numero di evacuazioni, una considerazione speculativa suggerisce che svuotare i secchi dell'urina meno frequentemente avrebbe potuto portare alla puzza - questo sarebbe un primo esempio di evasione fiscale .

Medioevo e prima età moderna

Come fonte di reddito per re e principi, l'imposta ha svolto un ruolo subordinato solo nell'alto medioevo . Da un lato, nessuno dei principi della Franconia era politicamente in grado di imporre una tassazione generale sulla popolazione. Mancavano invece i mezzi amministrativi necessari per l'applicazione di una tassa, perché i registri dei cittadini e dei beni erano obsoleti o semplicemente non disponibili.

Piuttosto, le spese erano costituite da entrate “private” dalla vendita dei diritti (diritti di mercato e comunali ), dai monopoli ( monopolio della lana e delle spezie) e dai domini , es. h. principalmente dalle imprese statali agricole e forestali e dalle insegne come il diritto alla caccia, alla pesca e al sale negato.

Diversa era invece la situazione per la chiesa e le sue istituzioni e persone: fino al XIX secolo era riscossa una tassa ecclesiastica sotto forma di decima. Questa tassa non solo poteva derivare dalle tradizioni cristiane, ma poteva anche essere controllata e riscossa con relativa facilità dalle istituzioni ecclesiastiche locali.

Due esattori delle tasse , opera di Marinus van Reymerswaele , 1540, Museo Nazionale di Varsavia

Nel corso del tempo, i governanti laici avevano anche bisogno di entrate più elevate, ad esempio per finanziare una guerra o per stabilire una comunità statale.

In teoria, il diritto del sovrano di aumentare le tasse è stato legittimato da Tommaso d'Aquino (1225-1274) nel Medioevo . Il principale finanziamento dei compiti pubblici dovrebbe provenire dai beni e dalle rendite del sovrano. A suo avviso, un'estensione dei compiti e quindi delle addizionali dei soggetti è giustificata solo se serve a tutelare i contribuenti da una minaccia esterna.

Nel Medioevo , l'imposta riscossa dai sovrani è stata principalmente una proprietà fiscale che comprendeva terra, ma anche altre attività (bovini, forniture, etc.). La più antica testimonianza scritta è il Domesday Book , che registrava la situazione delle proprietà in Inghilterra nell'XI secolo per la tassazione da parte del re. Affinché potesse essere tassata anche la stragrande maggioranza della popolazione, che consisteva di servi e affittuari senza terra o poveri, fu applicata la poll tax, che richiedeva lo stesso importo da tutti gli interessati, indipendentemente dalla proprietà e dalla proprietà. La tassazione dei redditi da parte degli enti del governo centrale si è rivelata difficile, perché era impossibile monitorare la riscossione delle imposte a causa delle carenze amministrative nel Medioevo. Per questo motivo venivano spesso riscosse imposte di ripartizione, nelle quali una regione o un comune veniva riscossa un'imposta forfettaria che ripartiva a sua discrezione ai suoi residenti.

Nei primi stati che seguirono, le imposte dirette erano riscosse solo in casi eccezionali e dovevano essere approvate dagli stati . Le occasioni classiche erano una guerra, il matrimonio di una figlia del principe, il corteo romano per l' incoronazione imperiale , una richiesta di riscatto o "bisogno generale". Poiché le tasse venivano riscosse solo a intervalli più lunghi e in modo irregolare, le aliquote fiscali potevano anche essere relativamente elevate (ad esempio, di solito il 5% del totale delle attività). Nel XVI secolo le tasse venivano riscosse in successione sempre maggiore e per periodi di tempo sempre più lunghi, tanto da essere molto vicine alle tasse annuali. L' assolutismo in Francia conobbe anche di nuovo il sistema del tax farming con tutte le sue luci e ombre (ascesa finanziaria dell'esattore delle tasse come nuovo gruppo nello stato, sovrasfruttamento della popolazione contribuente).

Fin dal tardo medioevo , le imposte indirette hanno goduto di una crescente popolarità tra i governanti, e così sono state introdotte accise sulle bevande come birra e vino, sul sale, sulle lotterie, ecc. Anche qui l'attenzione si è concentrata sulla riscossione fiscale semplificata, perché per lo più solo alcuni birrifici e commercianti di vino o sale dovevano essere monitorati per la loro conformità fiscale. Inoltre, le tariffe erano un modo molto semplice di generare reddito per i principi. Fondarono città, tracciarono vie di traffico, le monitorarono e furono così in grado di aumentare le tariffe dei ponti , delle strade e dei cancelli nei luoghi appropriati .

Nel corso della storia sono emersi due problemi non ancora risolti: da un lato, la sovranità legislativa tributaria porta spesso alla doppia imposizione , e dall'altro c'è sempre la difficoltà di differenziare la riscossione dalle altre riscossioni da parte dei i governanti. Non è raro che quattro istituzioni richiedano una tassa dalla popolazione: la corona (imperatore o re), il sovrano, la comunità o città e, non ultima, la chiesa. Di conseguenza, le tasse si dividono in tasse imperiali (es. centesimo comune ), tasse dei sovrani, tasse comunali e decime ecclesiastiche. Inoltre, contributi in genere per un potere statale dovuto (Nutzgelder), tasse come il sempre Feudalabgabe o heriot riscosse e servizi resi ( lavoro forzato , servizi manuali e di squadra ), che dichiara un padrone di casa in cambio della protezione che ha avuto l'udienza offrire.

Tipi precedenti di tasse

Le designazioni per le tasse nel Medioevo e nella prima età moderna differiscono da un lato a livello regionale: Bede , Schatzung , Schoss , Contribution . D'altra parte, il motivo della tassa può spesso essere derivato dal nome: il centesimo turco veniva raccolto come denaro militare durante le guerre turche e il mese romano per finanziare i viaggi dell'imperatore a Roma. Oltre a queste tasse, rilevanti per ragioni storiche, vi sono la tassa sulla carta (in Inghilterra dal 1697 al 1861), la tassa sulle finestre (anche in Inghilterra dal 1695 al 1851), la tassa sui passeri (XVIII secolo in Germania) e la tassa sulla bicicletta (fino all'invenzione dell'Automobils) degna di nota per la loro curiosità.

L' elenco completo dei tipi di imposta non più riscossi fornisce una panoramica dettagliata di tutte le imposte che sono state abolite da allora.

Tempi moderni

Fu solo nel 1776 che Adam Smith stabilì i seguenti quattro principi secondo i quali le tasse dovrebbero essere aumentate:

  • Uniformità della tassazione: i cittadini dovrebbero pagare le tasse in proporzione alle loro capacità e, in particolare, al loro reddito
  • Determinazione delle leggi fiscali: la data, il tipo e l'importo del pagamento devono essere chiari e precisi a tutti
  • Convenienza della tassazione: l'imposta va riscossa nel momento e con le modalità più convenienti per il cittadino
  • Economico per riscuotere le tasse: i costi di riscossione delle tasse dovrebbero essere il più bassi possibile

Durante la Rivoluzione francese , il principio dell'universalità e dell'uguaglianza della tassazione fu proclamato come un diritto umano , e l'Inghilterra fu il primo stato ad introdurre l' imposta sul reddito alla fine del XVIII secolo per tassare l'aumento della ricchezza .

Nel XIX secolo, le leggi fiscali nei singoli Stati sovrani tedeschi inizialmente si svilupparono in modo diverso, sebbene fossero sempre più accompagnate da richieste da parte dell'economia per lo sviluppo e l'espansione delle infrastrutture. In generale, tuttavia, secondo Ullmann, si possono distinguere due sviluppi fondamentali. Da un lato, la forma di tassazione della proprietà (imposta sulla proprietà, sugli edifici e sul commercio) che è dominante negli stati della Germania meridionale, e dall'altro, l'imposta sul personale che è più dominante nella Germania centrale e settentrionale . Durante questo periodo di liberalismo classico , è emerso il moderno stato fiscale, che è, tuttavia, soggetto a continui cambiamenti e peculiarità nazionali nei vari sistemi fiscali .

I principi della tassazione

Le massime fiscali classiche stabilite da Adam Smith nel 1776 continuano ad applicarsi, leggermente modificate, nei moderni sistemi fiscali. Alla strutturazione dei tributi sono posti i seguenti 4 requisiti fondamentali: equità , produttività, impercettibilità e praticabilità.

Giustizia tributaria

L'intervento dello Stato nei beni e nei beni dei suoi cittadini presuppone da un lato l' uguaglianza di tassazione degli interessati e dall'altro la riserva di legge . Il principio dell'equa tassazione presuppone che la tassazione si basi sull'efficienza economica. Questo principio è stato confermato dalla Corte costituzionale federale .

Il principio di uniformità

Il principio di uniformità della tassazione è il risultato del principio generale di uguaglianza , che deriva anche dai diritti fondamentali . Se una prestazione in denaro non è imposta a tutti i soggetti cui si applica il reato, non è una tassa. Un esempio molto particolare di ciò è stata la tassa sulla speculazione in Germania, che è stata dichiarata incostituzionale dalla Corte costituzionale federale per il 1997 e il 1998 perché un deficit strutturale nell'applicazione non garantiva l'applicazione uniforme della legge applicabile a tutte le questioni fiscali.

Il divieto di arbitrarietà

Il principio di uguaglianza obbliga inoltre il legislatore ad osservare il divieto di arbitrarietà , secondo il quale lo stesso non può essere arbitrariamente trattato in modo diseguale. Vale qui che l'arbitrarietà deve essere intesa come la mancanza di ragioni sufficienti e appropriate per la disparità di trattamento.

In definitiva, tuttavia, il legislatore non può e non deve differenziare in modo tale che ogni singolo caso sia trattato individualmente. Piuttosto, dipende da una versione generale delle leggi fiscali ( tipizzazione) . Se la versione generale comporta particolari disagi nei singoli casi, sono disponibili misure di equità , che l'amministrazione finanziaria deve applicare senza alcuna discrezionalità , poiché in caso contrario vi è una violazione del divieto di arbitrarietà che deve essere revocata da un giudice.

L'uniformità di applicazione

L'uniformità della tassazione comprende non solo il diritto tributario sostanziale e formale che rispetta tale principio, ma anche e soprattutto l'applicazione uniforme e arbitraria di tale diritto da parte dell'amministrazione e dei tribunali. In particolare, non vi deve essere alcun deficit di esecuzione.

Va notato, tuttavia, che non ogni diversa interpretazione di un regolamento da parte delle autorità o dei tribunali porta all'illegittimità e quindi alla violazione del principio di uniformità. Tuttavia, devono essere redatte delle linee guida per garantire l' applicazione uniforme della legge e le autorità fiscali sono tenute ad applicarle.

La non retroattività

Le leggi fiscali, come tutte le leggi, non possono essere applicate retroattivamente . Per quanto riguarda la fiducia del cittadino in una situazione giuridica esistente e la pianificazione fatta con essa, le leggi tributarie onerose retroattive sono fondamentalmente inammissibili se viene osservato lo stato di diritto.

Occorre distinguere tra "effetto retroattivo reale" e "effetto retroattivo falso": nell'effetto retroattivo reale, una legge tributaria interviene retroattivamente nel passato o deve essere applicata per un periodo di tempo che inizia prima di entrare in vigore vigore. Si ha falso effetto retroattivo se la legge incide sul futuro fatti attuali, non ancora conclusi, e successivamente svaluta le posizioni giuridiche pendenti.

Produttività della tassazione

La riscossione delle imposte viene utilizzata principalmente per generare reddito e dovrebbe quindi essere efficace e produttiva. Lo sforzo amministrativo non deve essere troppo elevato. Non da ultimo perché non soddisfano questo requisito, un gran numero di cosiddette imposte minori (ad esempio fiscale merci di accensione , la lampada fiscale ) sono state abolite in Germania. Idealmente, l'imposta è creata in modo tale da reagire in modo flessibile ai cambiamenti dell'economia. Il miglior esempio di ciò sono le imposte sul reddito , perché all'aumentare del reddito a causa della situazione economica, vengono automaticamente generate entrate fiscali crescenti. Un controesempio sono le tasse reali , che sono legate ai beni e sono quindi riscosse indipendentemente dal ciclo economico.

Impercettibilità dell'imposta

Per semplificare il pagamento dell'imposta, il cittadino non dovrebbe, per quanto possibile, notare l'onere fiscale in sé né la riscossione delle imposte. Le imposte indirette, che sono comprese nel prezzo finale e sono quindi trasferite dal debitore dell'imposta al contribuente, sono considerate "impercettibili" . Si tratta di un'imposta "conveniente" per i contribuenti gravati, in quanto non ci sono problemi di riscossione e amministrazione e l'imposta può essere parzialmente elusa attraverso una qualificata rinuncia al consumo.

Praticabilità fiscale

La praticabilità della tassazione si misura dalla trasparenza, chiarezza e semplicità delle leggi tributarie . Ciò significa che anche in un settore tecnicamente complesso come il diritto tributario, le norme non dovrebbero essere inutilmente complicate e clausole. Una legislazione imperscrutabile anche per gli esperti sconvolge il senso di giustizia e di uguaglianza della popolazione fiscale, perché solo chi è "ben informato" e "ben informato" può esaurire tutte le opzioni di progettazione.

Tipi e gruppi di tasse

Nessuna delle singole tipologie di tassazione può soddisfare in modo ottimale i quattro requisiti fondamentali (equità, produttività, impercettibilità e praticabilità); Per questo motivo il sistema tributario della maggior parte delle nazioni è un sistema multi- tassazione , all'interno del quale vanno bilanciati vantaggi e svantaggi delle imposte diversamente strutturate. All'interno di questo sistema multi-tassa, le tasse sono raggruppate per una serie di motivi. Si distingue in base alla classificazione economica, al tipo di imposta, all'oggetto fiscale e alla sovranità amministrativa e reddituale.

Gruppi fiscali secondo la classificazione economica

Tassa di cambio come tassa di circolazione, fino al 1991

Le basi di valutazione economica possono essere suddivise nelle variabili dinamiche reddito (crescita della ricchezza) e consumo ( consumo di beni) nonché nella variabile inventario statico ricchezza (capitale). Di conseguenza, anche le tasse sono suddivise in

Ci sono caratteristiche speciali per quanto riguarda

In ogni economia, i più importanti tipi di tasse sono imposte sui redditi, l'imposta sulle vendite, e l'importazione delle vendite imposte e dazi doganali .

Imposte in Germania in base ai gruppi fiscali e al livello amministrativo del beneficiario
Livello amministrativo beneficiario Tasse di proprietà Tasse sul traffico accise
Federazione , stati e comuni Imposta
sul reddito , imposta sui salari, imposta sul
consiglio di sorveglianza
, imposta sul commercio
IVA -
federale e statale Imposta sulle plusvalenze
Imposta sul reddito delle società
- -
Federazione - Imposta sulle assicurazioni Imposta sugli
autoveicoli Imposta
sull'aviazione

Tassa sugli alcolici Tassa sul caffè Tassa
sull'energia Tassa
sullo spumante
Tassa sul tabacco
Stati e comuni - Imposta sul trasferimento immobiliare -
paesi Imposta di successione, imposta sulle
donazioni
, imposta sul patrimonio

Tassa sulla lotteria , tassa sulle corse automobilistiche, tassa sulla
protezione antincendio
Tassa sulla birra
Comuni Tassa di proprietà
, tassa sui cani
Tassa di divertimento Tassa sulle bevande

Gruppi fiscali per tipo di imposta

Per motivi amministrativi, statistici ed economici, le imposte sono suddivise nei seguenti gruppi fiscali: Per quanto riguarda l'onere economico si distingue tra imposte dirette e imposte indirette . Mentre il contribuente e il contribuente sono identici nel caso delle imposte dirette , l'onere fiscale economico viene trasferito dal contribuente al contribuente nel caso delle imposte indirette. Per quanto riguarda l'oggetto della tassazione, si distingue tra imposte personali e imposte reali . In quanto tributi soggetti, i primi sono legati alla situazione personale del contribuente e i secondi, in quanto imposte sulla sostanza, sono indipendenti dalla situazione personale del contribuente. Si distingue tra ritenute d'acconto e imposte di accertamento in forma di riscossione . Le ritenute d'acconto sono scremate direttamente alla fonte del reddito e le imposte di accertamento sono fissate per un certo periodo con un accertamento fiscale , solitamente dopo una precedente dichiarazione dei redditi . Infine ci sono i gruppi delle flat tax e delle tasse individuali.

Gruppi fiscali in base all'oggetto fiscale

Inoltre, le imposte sono suddivise nei seguenti gruppi in base all'oggetto della tassazione:

Gruppi fiscali secondo giurisdizione amministrativa e reddituale

In sostanza, la delimitazione viene fatta rispetto alla sovranità amministrativa, cioè il diritto o il dovere di riscuotere i tributi e la sovranità sul reddito, cioè il diritto ad applicare i tributi.

In Germania, le tasse sono amministrate, cioè stabilite e riscosse, dalle autorità federali , statali o municipali . La somministrazione di federali imposte ( spiriti fiscali , tassa sugli autoveicoli , imposta caffè , energia fiscali , spumante fiscali e delle tasse sul tabacco ), così come i dazi doganali è di competenza dei principali uffici doganali . Il governo federale ha diritto al reddito derivante da queste imposte. Le comunità tasse (imposte sul reddito, imposta sulle società , l'imposta sulle vendite ) sono amministrati per conto del governo federale dagli uffici fiscali e il reddito da queste imposte è condivisa tra i governi federali e statali. Al contrario, le entrate derivanti dalle imposte statali pure ( imposta di successione , imposta sui trasferimenti immobiliari e imposta sulle corse e sulle lotterie ) sono disponibili esclusivamente per i paesi che amministrano anche queste imposte. La base per la determinazione delle imposte comunali ( imposta sul commercio e imposta sugli immobili ) viene posta dagli uffici delle imposte con avviso di accertamento , mentre i comuni fissano l'imposta utilizzando l' aliquota di accertamento e la riscuotono per proprio uso.

Origine

L'imposta sorge in tutti i casi in cui si verifica l'evento imponibile. Tale evenienza è imputabile al soggetto passivo ed è costituita da innumerevoli fattori giustificativi, incrementativi e riducenti. Tutte le leggi fiscali offrono - secondo un'esauriente descrizione dei fatti (esempio: " Le persone fisiche che hanno un domicilio o la loro dimora abituale in Germania sono soggette all'imposta sul reddito illimitata. " - Sezione 1, paragrafo 1, frase 1 dell'imposta sul reddito Act ) - un gran numero di eccezioni, esenzioni fiscali e limiti di esenzione prima di applicare definitivamente l'aliquota fiscale alla base imponibile.

Il soggetto passivo

Il contribuente è colui che realizza un evento imponibile e quindi deve l' imposta . Nel linguaggio generale, questo è il contribuente o il cittadino fiscale. Dal punto di vista giuridico - ea seconda della normativa fiscale applicabile - si tratta della persona fisica , della società di persone o della persona giuridica .

L'oggetto fiscale

Oggetto dell'imposta è il “ bene imponibile ”, che è standardizzato dal legislatore come imponibile. La definizione del fatto imponibile deve essere differenziata tra la legge "semplicemente standardizzata" (esempio KfzStG : "La detenzione di un veicolo a motore è imponibile") e la legge "standardizzata complicata" (esempio legge sull'imposta sul reddito (Germania): l'imposta sul reddito è soggetta a : ... sette tipi di reddito ) .

L'attribuzione

L'allocazione determina a quale soggetto passivo deve essere allocato l'oggetto imponibile. Viene fatta una distinzione tra delimitazione economica, temporale e spaziale. La questione dell'allocazione economica di un oggetto fiscale è uno dei principali problemi del diritto tributario. Inoltre, l'attribuzione avviene in termini temporali (limitatamente a determinati periodi d'imposta) o geografici (entro limiti definiti).

La base imponibile

La base imponibile è il valore rilevante espresso in un numero che viene utilizzato per quantificare l'imposta utilizzando l'aliquota fiscale. Occorre distinguere tra basi imponibili legate al valore di un evento imponibile (per imposta sulle vendite : remunerazione netta , per imposta sul reddito: il reddito imponibile ) e quelle basate su valori numerici (imposta sugli alcolici: ettolitri di alcol ; tassa sui cani: numero di cani tenuti). La base imponibile per la maggior parte dei tipi di imposta è il risultato di un calcolo complicato che include un'ampia varietà di fattori, tra cui: le componenti per determinare i flussi di performance personale ( spese operative , spese pubblicitarie , spese aggiuntive e indennità personali ).

L'aliquota fiscale

L'aliquota d'imposta è il valore di calcolo che, applicato alla base imponibile, determina l'importo dell'imposta da accertare. Sebbene l'aliquota fiscale sia definita come un importo fisso per le imposte basato su principi numerici, alla maggior parte dei tipi di imposta si applica un valore percentuale. Questo valore è anche chiamato aliquota fiscale e può essere progettato proporzionale (z. B. IVA , controllo unitario ), progressivo (z. B. imposta sul reddito tedesca), regressivo o in una tariffa scaglionata (z. B. eredità).

Privilegi fiscali

I privilegi fiscali sono agevolazioni fiscali che, con il loro carattere eccezionale di agevolazione fiscale, riducono l'imposta da accertare. Sebbene colloquialmente utilizzato come termine collettivo per tutte le normative che determinano una riduzione delle tasse, solo il vero "dono fiscale" che un determinato gruppo di persone (ad esempio agricoltori attraverso la determinazione forfettaria degli utili secondo § 13a EStG) o comportamento ( ad es. il sostegno di organizzazioni senza scopo di lucro attraverso donazioni ) agevolate dalle tasse.

Attuazione della tassazione

Macchina per la registrazione delle tasse utilizzata ad Amburgo fino al 1972.

Se l'imposta è sorta legalmente, gli ulteriori provvedimenti amministrativi per l'attuazione dell'imposta sono disciplinati dalle parti dalla quarta alla sesta del codice fiscale . Questi compiti ufficiali, che (salvo poche eccezioni) sono svolti dagli uffici tributari, possono essere suddivisi in tre fasi:

  1. Determinazione della base imponibile,
  2. Impostazione della tassa e
  3. Procedura di riscossione, se necessario con l'ausilio della procedura esecutiva .

Origine della tassa

Il presupposto per l'avvio del procedimento tributario è l'origine legale dell'imposta. Ciò è disciplinato nelle singole leggi fiscali (ad es. l'imposta sul reddito sorge alla fine dell'anno di valutazione, sezione 36 (1) EStG).

Investigazioni preliminari

La prima sezione del procedimento amministrativo è utilizzata per chiarire i fatti e per determinare se e in quale misura si è verificato un evento di accadimento fiscale. In tal modo, il contribuente è soggetto a speciali obblighi di collaborazione (ad es. obblighi di dichiarazione dei redditi ) e alle autorità fiscali sono concessi diritti speciali (ad es. verifiche sul campo e indagini fiscali ). Lo scopo di questa procedura è fornire un quadro delle condizioni reali il più accurato possibile, che può essere determinato anche mediante stima se necessario .

Procedura di valutazione

Dopo la determinazione delle basi imponibili , l'imposta viene determinata mediante l' accertamento fiscale . Equivalente a tale procedura è l'emissione di avvisi di base , che, in caso di più soggetti coinvolti, servono alla determinazione separata ed uniforme delle basi imponibili nonché alla determinazione e ripartizione degli importi imponibili . Le dichiarazioni dei redditi del contribuente (es. dichiarazioni IVA anticipate, dichiarazioni dei redditi e delle plusvalenze) equivalgono a un accertamento fiscale (soggetto a revisione).

Procedura di indagine

Le affermazioni stabilite vengono realizzate nel processo di indagine. Di norma, ciò avviene mediante pagamento (ad es. pagamento anticipato d'imposta o detrazione dell'imposta sul salario ), mediante compensazione con richieste di rimborso. In questo contesto devono essere osservate anche le norme in materia di rinuncia, prescrizione, interessi e mora.

rinforzo

Se il pagamento non viene effettuato nei termini, l'amministrazione può avvalersi di procedure esecutive per far valere i crediti derivanti dal rapporto di responsabilità tributaria.

Lo scopo della riscossione delle imposte

Imposte a scopo fiscale

Il primo e principale scopo della riscossione delle imposte è (quasi) sempre quello di generare un reddito che viene utilizzato per coprire il bilancio dello Stato . Nella forma originaria dell'imposta, l'aumento delle entrate statali era l'unico motivo, ma in uno stato moderno questo scopo può essere soppresso e quindi diventare un effetto collaterale. Con le tasse si adempiono i compiti comunitari e tra l'altro. Realizzazione di obiettivi autoimposti e finanziamento della spesa pubblica . Secondo il principio dello stato fiscale , il reddito generato attraverso le imposte è disponibile, ad esempio, per finanziare i seguenti costi:

Tasse con scopo di orientamento

Le tasse di indirizzo hanno lo scopo di influenzare il comportamento che è indesiderabile nella società. Ad esempio, un'alta tassa sul tabacco sta cercando di frenare il fumo, la tassa alcopop dovrebbe aumentare il prezzo degli alcopop in modo da prevenire gli abusi da parte dei giovani e l' ecotassa dovrebbe anche incoraggiare le persone a ridurre il consumo di energia e quindi le emissioni inquinanti . D'altro canto, certi comportamenti, voluti da un punto di vista socio-politico, possono essere promossi anche con agevolazioni fiscali . Lo scopo direttivo è in conflitto con lo scopo fiscale. Se il comportamento desiderato è pienamente attuato, non è possibile generare più entrate fiscali. Pertanto, una tassa di indirizzo non mira al massimo, ma al raggiungimento ottimale dello scopo. Ad esempio, lo scopo di un'ecotassa non è ridurre a zero l'inquinamento ambientale, ma raggiungere ciò che si ritiene ottimale.

Imposte redistributive

Le tasse possono essere utilizzate per ottenere una ridistribuzione politicamente auspicabile nell'area della distribuzione del reddito o della ricchezza .

In considerazione del principio di solidarietà , spesso richiesto da considerazioni socio-politiche , molti Paesi hanno strutturato la propria imposta sul reddito con una progressione che porta ad un aumento dell'aliquota fiscale in funzione del reddito imponibile e quindi all'aumento della pressione fiscale all'aumentare del reddito.

Anche il contributo di solidarietà in Germania è un tipico esempio di imposta con finalità redistributive. L'accento è posto sul sostegno finanziario generale ai cinque nuovi Länder federali e quindi su una ridistribuzione regionale da ovest a est.

critica

A causa degli effetti finanziari negativi sul cittadino e delle limitate possibilità di influenzare la perdita di ricchezza, le tasse e la legislazione fiscale sono un costante punto di contesa politica e frequenti critiche. Tale critica è principalmente rivolta ai temi dell'equità e dell'appropriatezza , dell'efficacia (per i tributi con funzione di indirizzo - es. l'ecotassa), dell'applicabilità e delle conseguenze economiche generali. Diverse direzioni politiche portano contro alcune tasse - e alcuni gruppi anche contro la tassa stessa - argomenti, alcuni dei quali sono scientificamente controversi. Ma ci sono anche critiche più fondamentali che non mettono necessariamente in discussione le entrate statali di per sé, la loro distribuzione o importo, ma piuttosto il dominio fiscale all'interno della struttura fiscale, cioè il fatto che altri tipi di entrate pubbliche (ad esempio tasse, donazioni, contributi) e i servizi civici alla collettività svolgono un ruolo subordinato dal punto di vista fiscale o ricevono scarsa considerazione nel dibattito pubblico sul finanziamento pubblico, nonostante l'importanza a volte immensa. Ciò che i teorici del principio dello stato fiscale intendono come suoi vantaggi economici (ad esempio la libertà di ritorno, il carattere coercitivo e la libertà normativa dei valori) può essere argomentato come svantaggi politici dal punto di vista delle teorie fiscali democratiche, approcci critici del capitalismo o interesse pubblico civico, tenuto conto che il termine "fiscale" (nel senso di tutti i tipi di tasse), spesso generalizzato nel linguaggio pubblico, suscita fraintendimenti e dibattiti pubblici su possibili riforme delle finanze pubbliche sono ripetutamente distorti da una moltitudine di motivi e argomenti antifiscali. La critica spesso feroce porta a una mancata accettazione sociale della tassazione e, di conseguenza, può innescare un atteggiamento di rifiuto del pagamento delle tasse . Possibili modi per aggirare il controllo sono l' evasione fiscale , in cui le entrate in un paese a bassa tassazione ( paradiso fiscale essere spostato) o come reato l' evasione fiscale .

Critiche generali

Poiché le tasse sono un'imposta statale applicata, la resistenza diretta al pagamento è possibile solo in misura limitata o per niente. Il contribuente può influenzare solo indirettamente l'utilizzo dei fondi dopo che sono stati ceduti (in caso di elezioni politiche). Il gettito fiscale può essere utilizzato anche per scopi che non tutti i contribuenti sono d' accordo. Eccezioni a questo si possono trovare nella legge fiscale svizzera, che concede all'elettorato considerevolmente più diritti di formazione e partecipazione - per quanto riguarda la raccolta e l'uso dei fondi - a causa di una diversa concezione della democrazia.

Inoltre, il problema della giustizia fiscale è ripetutamente messo in discussione criticamente. Non solo l'aspetto sociale del carico fiscale è conteso in base alla situazione finanziaria o reddituale, ma anche la complessità del diritto tributario e la sua moltitudine di circostanze eccezionali, che non tutti i cittadini possono sfruttare. Dal 1995, il principio della semidivisione è stato riconosciuto dalla più alta corte . Secondo questa sentenza, co-autore di Paul Kirchhof , ogni cittadino fiscale doveva lasciare almeno la metà del suo reddito come reddito netto ragionevole (al netto delle imposte). Tale giurisprudenza è stata abbandonata nel marzo 2006 dalla Corte costituzionale federale, che ha ritenuto ancora costituzionale un'aliquota fiscale del 59,9%.

Critiche economiche

A seconda della posizione politica e sociale, esistono approcci diversi alla critica economica dell'imposta in quanto tale o di alcuni tipi di imposta. Si sostiene spesso che le tasse generalmente portano a una perdita netta di benessere e che gli aumenti delle tasse distruggono la possibile crescita economica (vedi curva di Laffer ).

Un punto critico economico è il (co)finanziamento di attività statali inefficienti oltre ai compiti statali necessari e appropriati.

Un punto di critica frequente è la causa potenziale di disoccupazione : una possibile attività economica è ostacolata o addirittura impedita dal carico fiscale, perché il prezzo del del prodotto o del servizio diventa troppo alto per i potenziali acquirenti attraverso le tasse .

Nel caso di tasse minori, va notato che il reddito per lo più basso per lo Stato è compensato dai notevoli costi di riscossione ed esecuzione delle imposte. (Vedi Ministro federale delle finanze per il 2004: il 79,5% dell'imposta è pagato da tre tipi di imposta).

Le tasse non sono generalmente neutrali in termini di decisioni . Nella letteratura anglosassone, in particolare, viene quindi spesso sottolineato che le tasse dovrebbero essere riscosse sui mercati la cui domanda reagisce in modo anelastico ai prezzi (vedi anche elasticità del prezzo ). Tuttavia, questo principio contraddice l'equità della tassazione, perché i beni richiesti anelastici sono tipicamente quelli che soddisfano i bisogni primari. Una tassa sulla domanda anelastica di beni quindi peserebbe particolarmente sulle fasce più povere della popolazione.

Un'altra questione riguarda l' incidenza delle tasse . Al momento dell'introduzione dell'imposta, occorre chiarire chi sostiene l'onere effettivo dell'imposta. Il debitore dell'imposta paga l'imposta in conformità con le linee guida legali ( onere di pagamento). Il vettore fiscale sopporta l'onere della consegna (carico utile). Tuttavia, il contribuente non deve essere equiparato al contribuente, poiché il contribuente può trasferire l'onere fiscale sul contribuente quando l'imposta viene trasferita . Il successo dipende dal tipo di mercato , dal tipo di imposta ( imposta sulla quantità , imposta sul valore ) e dall'elasticità della domanda e dell'offerta rispetto al prezzo.

Critiche ecologiche

Questa categoria di critiche spesso include argomenti a favore di una tassazione più elevata. In particolare, la tassazione del consumo di energia e delle fonti energetiche è insufficiente. Alla base di questa critica c'è il principio chi inquina paga: chi inquina un ambiente condiviso, la comunità deve compensare questo inquinamento.

Se la tassazione è troppo alta, l'economia ne risente. Se è troppo basso, l'economia si prende il merito delle generazioni successive che non sono in grado di acconsentire. La formazione dei prezzi in un "mercato" è resa più difficile dal fatto che i partecipanti al mercato di domani non sono coinvolti nella formazione dei prezzi di oggi. Questo vale anche per altri mercati, ma il mercato della produzione di entropia è principalmente caratterizzato da irreversibilità in un ambiente termodinamicamente solo limitatamente aperto . Questo è il motivo per cui le generazioni successive non hanno modo di apportare correzioni rapide .

Per la natura di un ambiente globale condiviso, la situazione è resa ancora più complicata dal fatto che alcune aree fiscali (soprattutto i paesi altamente industrializzati) inquinano anche l'ambiente che è ben oltre i loro confini. Le differenze tra i paesi nella tassazione dell'inquinamento ambientale consentono alle aziende di avvalersi dell'ambiente comunitario trasferendosi o esternalizzando senza pagarlo.

L'accoppiamento diretto della tassazione con il consumo di fonti energetiche consente, in linea di principio, un livello molto elevato di equità fiscale. Ecco perché i critici di una tassazione troppo bassa sull'inquinamento ambientale chiedono anche una tassazione coerente del carburante per gli aerei. La controargomentazione è che una tassa sul cherosene, ad esempio, danneggerebbe l'economia, soprattutto nella competizione globale. Tuttavia, poiché i prezzi dell'energia sono prezzi di mercato, una tassazione bassa o nulla sul consumo di energia non protegge il consumatore da costi energetici elevati.

La prospettiva ecologica chiarisce inoltre che i contribuenti da un lato si oppongono alla distribuzione di parte del proprio reddito alla collettività, ma dall'altro ritengono giustificato rivendicare le risorse della collettività senza un corrispettivo direttamente misurabile. Gli approcci ecologici sono fondamentalmente analitici di sistema: un approccio di sistema strettamente ecologico aiuta a sviluppare una comprensione dei pagamenti delle tasse e a determinare quantitativamente la relazione tra uso delle risorse e compensazione. Chi rivendica le risorse della comunità deve risarcire la comunità per esse.

Critiche allo "stato delle imposte sui redditi"

Il capitale è molto più mobile dei contribuenti. Di conseguenza, in molti paesi la tassazione si basa principalmente sui contribuenti e sui loro redditi, di solito sotto forma di ritenuta alla fonte . I critici vedono questo come un trionfo del principio di fattibilità sul principio di giustizia. La comunità organizzata nello stato rinuncerebbe alla persecuzione degli evasori fiscali e del capitale mobile e si attaccherebbe solo a coloro che sono meno mobili. Come antidoto, ad esempio, i critici raccomandano di tassare i flussi di capitale con una tassa Tobin .

Le tasse in un confronto internazionale

Dalla fine degli anni '80 si è registrata una leggera tendenza a favore delle imposte indirette in diversi paesi europei. Sebbene non si intraveda un'abolizione sistematica delle imposte dirette, le riforme degli ultimi anni hanno perlopiù mirato ad aumentare le aliquote fiscali per le imposte sui consumi a favore di una riduzione del carico fiscale nell'area delle imposte sui redditi. In definitiva, gli spostamenti sono finalizzati alla speranza che vengano forniti incentivi per incoraggiare gli investimenti e la creazione di posti di lavoro. Le aliquote fiscali sono state ridotte e le basi imponibili ampliate, recentemente anche in Germania.

Anche in futuro le imposte dirette occuperanno un posto centrale nel sistema fiscale, perché la tassazione sui consumi non è fondamentalmente superiore alla tassazione sul reddito, soprattutto per ragioni di assistenza sociale .

diritto tributario europeo

Attraverso il Trattato sull'Unione Europea con l'obiettivo definito di un'Unione Europea degli Stati, il diritto europeo ha un impatto sempre crescente sulla legislazione fiscale nazionale, attraverso la specificazione delle direttive e la giurisprudenza della Corte di Giustizia Europea . Specificando le linee guida , il diritto tributario deve essere continuamente armonizzato a livello nazionale, cioè adattato l'uno all'altro. In materia di imposte dirette, le direttive sulla libera circolazione dei lavoratori , la libertà di stabilimento e la libera prestazione dei servizi nonché la libera circolazione dei capitali assicurano che i cittadini dell'UE siano trattati allo stesso modo in termini fiscali nei diversi Stati membri . Tuttavia, la pretesa di armonizzazione è rivolta soprattutto alle imposte indirette. La normativa sull'imposta sulle vendite, in particolare, è stata armonizzata in tutta Europa attraverso la sesta direttiva sul sistema IVA comune e consente solo deviazioni nell'aliquota fiscale e detrazione dell'imposta a monte .

Diritto tributario in Germania

Il diritto tributario in Germania è specificato dalla Legge fondamentale : l' articolo 104a e seguenti GG stipula

Il diritto tributario tedesco è considerato complicato e poco trasparente, motivo per cui molti lo considerano ingiusto. Numerose eccezioni e disposizioni speciali rendono più difficile l'applicazione della legge, favoriscono accordi complessi e richiedono un elevato livello di attività di consulenza.

Diritto tributario in Austria

Per ragioni storiche, il diritto tributario austriaco è simile al diritto tributario tedesco. Le differenze evidenti includono:

  • In Austria, dal 1994 viene riscossa un'imposta comunale al posto dell'imposta commerciale abolita .
  • I contributi previdenziali di un dipendente concorrono alle spese legate al reddito e non - come in Germania - alle limitate spese speciali deducibili .
  • L' indennità di base esentasse per contribuente - ovvero il livello di sussistenza da lasciare esentasse sul reddito - è significativamente più alta in Austria a € 11.000 (2010) che in Germania (dal 2018: € 9.000). L'aliquota massima del 50% è stata applicata in Austria dal 2016 per parti di reddito superiori a € 90.000 all'anno, una percentuale altrettanto elevata (compreso il contributo di solidarietà) è dovuta solo in Germania a partire da € 250.400.
  • Nel caso dei lavoratori dipendenti, la tredicesima e quattordicesima mensilità obbligatoria austriaca (bonus ferie e di Natale, sesta annua ) è tassata con un'aliquota forfettaria del 6%, che riduce notevolmente l'aliquota fiscale media.

Diritto tributario in Svizzera

Il diritto tributario svizzero è modellato dalla struttura dello Stato federale . La Svizzera ha formalmente armonizzato le imposte dirette, il che significa che pochissimi cantoni differiscono fondamentalmente l'uno dall'altro. L'armonizzazione materiale è ancora impopolare in Svizzera, il che significa che la Svizzera ha un clima favorevole alle tasse, soprattutto per i molto ricchi e le imprese.

La legge sull'armonizzazione fiscale (in breve StHG) è in vigore dal 2001, ma il suo scopo è limitato all'armonizzazione fiscale formale delle 26 diverse leggi fiscali cantonali . Attualmente non si cerca un'armonizzazione fiscale sostanziale e quindi esiste ancora una forte concorrenza fiscale tra i cantoni, il che significa che ogni cantone ha la propria legge fiscale sul reddito e sul patrimonio. Esiste inoltre una sovranità fiscale derivata a livello comunale.

Le entrate fiscali più importanti per Cantoni e Comuni sono le imposte sul reddito e sul patrimonio per le persone fisiche e le imposte sul reddito e sul capitale per le persone giuridiche (circa il 90% del gettito fiscale totale). Anche la Confederazione tassa il reddito o l'utile, ma meno dei Cantoni. Il governo federale, d'altra parte, non ha alcuna imposta sul patrimonio o sul capitale. La Confederazione genera il reddito più elevato con le imposte sui consumi, principalmente con l'imposta sul valore aggiunto.

È difficile confrontare l'onere dell'imposta sul reddito in Svizzera con altri paesi perché ci sono cantoni con un'aliquota fiscale molto bassa ( canton Uri , canton Obvaldo , canton Zugo , canton Svitto ) e cantoni con aliquote molto elevate ( canton Ginevra , canton Vaud). ).

Le tasse più importanti in un confronto internazionale

La concorrenza fiscale è spesso usata come argomento degli stati nazionali che hanno visto tagliare le aliquote dell'imposta sulle società in competizione tra loro per rendere più attraente la propria posizione. Oltre ad altri fattori decisionali (infrastrutture, livello di formazione dei dipendenti, ostacoli burocratici, eventuali sussidi ), la questione della tassazione nella globalizzazione è un criterio importante per prendere una decisione a favore o contro un luogo.

Aliquote fiscali nominali

Esistono diversi approcci per confrontare il carico fiscale nei diversi paesi e le aliquote nominali hanno una funzione di segnalazione. Il carico fiscale nominale è abbastanza facile da determinare, ma confrontandolo non tiene conto della base imponibile.

La tabella seguente fornisce una panoramica delle aliquote dell'imposta sulle società e del trattamento fiscale delle distribuzioni da parte degli azionisti (dal 2005)

Nazione Aliquota dell'imposta sulle società Particolarità della società Tipo di tassazione per l' azionista Particolarità dell'azionista
Germania 15% 16,375% incluso SolZ 25% di imposta sulle plusvalenze: Azionista = persona fisica: come ritenuta d'acconto; Azionista = commerciante: come imposta sul credito con tassazione sul reddito in definitiva parziale; Azionista = società: come imposta sul credito con esenzione fiscale finale; Metodo del reddito parziale
Francia 33,83% 34,94% per le aziende con > 7,63 milioni di euro di fatturato 25% di imposta sulle plusvalenze come imposta sul credito Metodo del mezzo reddito
Italia 33% almeno il 34,4% comprensivo di addizionale Imposta definitiva sulle plusvalenze del 12,5% I dividendi sono soggetti alla clausola di progressione
Austria 25% 25% di imposta definitiva sulle plusvalenze E' possibile la possibilità di valutare secondo il metodo dimezzato
Svizzera 8,5% ( tasse cantonali escluse ) 16,5% -29,2% (incluse tasse cantonali; a seconda del cantone) Imposta sulle plusvalenze come imposta sul reddito (progressiva) Aliquota parziale o procedura di tassazione parziale
stati Uniti 35% Tariffa scontata per redditi fino a $ 100.000 15% come ritenuta d'acconto definitiva

Inoltre, la tabella seguente fornisce una panoramica dell'onere fiscale totale nominale delle società (dal 2005). L'onere totale deriva dal fatto che i pagamenti delle imposte possono spesso essere rivendicati come spese aziendali e quindi ridurre l'onere fiscale totale.

Nazione Aliquota fiscale del governo centrale particolarità Aliquota fiscale per i seguenti enti locali particolarità carico totale nominale
Germania 26,375% incluso SolZ 16,7% imposta forfettaria sul commercio 38,7%
Francia 34,9% 33,83% per le aziende con fatturato fino a 7,63 milioni di euro 0 34,9%
Italia 33% 4,3% aliquota forfettaria di tasse aggiuntive 37,3%
Austria 25% 0 25%
Svizzera 8,5% approcci diversi che non possono essere mostrati con una percentuale diretta, in quanto viene utilizzata un'aliquota e un'aliquota fiscale diversa per ogni comune/cantone. aliquota forfettaria delle imposte cantonali, tassazione parziale dei dividendi 24,1%
stati Uniti 35% Tariffa scontata per redditi fino a $ 100.000 7,5% approccio globale usando l'esempio di New York 39,9%

Conclusione

I confronti internazionali dei sistemi fiscali sono difficili e significativi solo in misura limitata. L'onere fiscale effettivo risulta dall'interazione tra base imponibile, esenzioni fiscali e aliquota fiscale. I raffronti fiscali nazionali basati sulle aliquote fiscali medie effettive possono essere utilizzati come primo punto di riferimento, ma non tengono conto delle normative in materia di compensazione delle perdite e delle imposte sui salari riscosse in molti paesi e sono quindi di utilità limitata. Per ogni singolo caso, un confronto del carico fiscale reale è possibile solo sulla base di un modello di calcolo dettagliato che tenga conto di tutte le esigenze individuali.

Guarda anche

letteratura

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link internet

Wikizionario: Tasse  - spiegazioni di significati, origini delle parole, sinonimi, traduzioni

Germania

Austria

Svizzera

Evidenze individuali

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