Spese pubblicitarie

I costi pubblicitari ( abbr. WK ) sono spese / spese ,

Per effetto del principio di efficienza , la detrazione degli oneri connessi al reddito non è un beneficio fiscale , ma una caratteristica del principio del netto oggettivo , secondo il quale solo il reddito netto disponibile e non il reddito lordo può essere soggetto a tassazione.

Per semplificare la riscossione dei tributi, la normativa tributaria prevede alcune somme forfettarie (vedi forfait ), che vengono poi detratte se si sostengono costi nulli o solo bassi. Poiché la natura e l'importo delle spese pubblicitarie dichiarate devono essere sempre dimostrate, se non vi sono prove delle spese effettive, verrà trattenuta anche una somma forfettaria per le spese pubblicitarie .

Il concetto delle spese professionali all'interno di surplus di reddito corrisponde al concetto di spese operative nel reddito di profitto .

Germania

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Le spese aziendali ai sensi della legge sull'imposta sul reddito sono tutte le spese per l'acquisizione, la garanzia e il mantenimento del reddito ( Sezione 9 EStG).

La prima definizione dei costi, che corrisponde all'odierna legge tedesca sull'imposta sul reddito, si trova già nella legge prussiana sull'imposta sul reddito del 1891. In questo regolamento, però, mancava ancora il concetto di spesa correlata al reddito , che si sviluppò dalla definizione di spese per l' acquisizione del reddito e fu inserito nella legge solo nel 1906.

Spiegazioni generali

Concettualmente , le spese legate al reddito esistono solo nel caso di reddito in eccesso , in cui il reddito è determinato come l'eccedenza del reddito sulle spese legate al reddito. I costi per i tipi di profitto sono invece definiti come spese di esercizio . Di conseguenza, i costi di pubblicità sorgono con i seguenti tipi di reddito :

Reddito in eccesso Basi legali
Reddito da lavoro dipendente Sezione 19 della legge sull'imposta sul reddito
Proventi da capitale (fino al 2008) Sezione 20 della legge sull'imposta sul reddito
Reddito da locazione e leasing Sezione 21 della legge sull'imposta sul reddito
Altri proventi Sezione 22 della legge sull'imposta sul reddito

Per determinare il reddito fiscalmente rilevante, le spese relative al reddito devono essere detratte dal reddito da cui sono sorte. Il fattore decisivo qui è un nesso oggettivo con il tipo di reddito e non una necessità soggettiva. Se esiste un nesso oggettivo, l'importo o la congruità della spesa è irrilevante, a meno che la spesa non sia palesemente sproporzionata allo scopo. In caso di reddito scarso o nullo (ad es. per disoccupazione ( reddito da lavoro non autonomo ) o vacanza ( reddito da locazione e leasing )), è comunque consentita la detrazione delle spese di pubblicità (con limitazioni) e si subiscono perdite ( reddito negativo) ipotizzabile. Se una perdita deriva da un'unica fonte di reddito, la compensazione della perdita deve prima essere effettuata nell'ambito del rispettivo tipo di reddito. Se c'è una perdita da un tipo di reddito, questa può essere compensata con un reddito positivo dagli altri tipi di reddito.
Dei ricavi totali ottenuti dopo nel calcolo ( § 2 , par. 3 frase 1 ITA) è un valore negativo, allora, secondo § 10d 1 ITA Abs., A perdita riporto 2 ITA e secondo § 10d Abs. Conferenza Perdita possibile .

Forfait per le spese

Le spese pubblicitarie incidono sulla determinazione del reddito solo se viene superato l' importo forfettario delle spese pubblicitarie . Per il reddito da lavoro attivo, la somma forfettaria del dipendente è attualmente (2017) di € 1.000 all'anno. Questa somma forfettaria è già presa in considerazione al momento della detrazione dell'imposta sul reddito. Per i percettori di pensione si applica solo una somma forfettaria di 102 €/anno.

Problemi di delimitazione

In teoria, è pacifico che i costi completamente professionali sono deducibili e i costi completamente privati ​​non sono deducibili. Spesso, però, le realtà della vita possono essere trasferite al diritto tributario solo in misura limitata e questo vale soprattutto per la separazione delle spese professionali e private.

Da un lato gioca un ruolo significativo la percezione soggettiva (esempio: il frac nero è un abito da lavoro dal punto di vista del cameriere e un abito da sera privato dal punto di vista del visitatore del teatro ) e dall'altro, Vanno sempre osservati § 12 EStG, secondo cui le spese miste (in parte professionali e in parte private) non vanno suddivise in quota deducibile e indetraibile, ma non vengono prese in considerazione nel loro insieme (esempio: l'abbigliamento civile di il lavoratore, poiché questi possono essere indossati anche privatamente, va aggiunto ai costi della vita privata e questo anche, se il datore di lavoro prescrive l'uso di un abbigliamento adeguato).

In pratica, ci sono problemi di delimitazione nell'home office : tra l'altro, ciò ha portato al fatto che è possibile solo a condizioni molto limitate detrarre i costi di uno studio a casa, sebbene ciò possa effettivamente essere dovuto al lavoro.

Anche la demarcazione tra spese private e spese lavorative per le spese di viaggio era problematica, se il viaggio serviva anche a scopi privati. La Corte Fiscale Federale ha affermato una divisione per multiproprietà. A seguito di tale sentenza, anche il Tribunale delle Finanze di Colonia ha approvato la suddivisione di uno studio.

Esempi di spese pubblicitarie

Nel campo del lavoro non autonomo:

  • Costo della doppia pulizia
  • Costi dell'applicazione
  • Costi per abbigliamento da lavoro e di servizio. Si precisa, tuttavia, che le spese per l'abbigliamento cosiddetto civile (abito normale, costume) sono spese indeducibili della vita privata. Franchigia è il tipico abbigliamento da lavoro ( vestito del giudice , abbigliamento spazzacamino , ecc.). In quest'ultimo caso, non solo i costi di acquisizione , ma anche le spese per il lavaggio o la pulizia (es. anche nella lavatrice domestica) e la sartoria sono spese aziendali del dipendente.
  • Costi per attrezzature di lavoro, ad es. B. Letteratura tecnica , strumenti , forniture per ufficio
    In quantità comprovata. L'Agenzia delle Entrate riconosce fino a 110 euro annui (diversi a livello regionale, a volte solo con una descrizione approssimativa della spesa, a volte per niente). D. Di solito anche senza scontrino. Non si tratta di una somma forfettaria, ma di un limite di non obiezione senza fondamento giuridico. I costi devono essere stati effettivamente sostenuti - la regola della semplificazione ha solo lo scopo di ridurre lo sforzo necessario per preparare le dichiarazioni individuali per i contribuenti e per farle controllare dall'ufficio delle imposte. Nella zona grigia (in realtà illegale, ma di fatto senza conseguenze), molti contribuenti reclamano ancora l'aliquota forfettaria, anche se non sono stati effettivamente sostenuti costi. Se i costi di acquisto delle attrezzature di lavoro superano € 410 (€ 800 dal 1 gennaio 2018) netti ( Art. 15 (1) UStG in combinato disposto con Art. 9b (1) EStG / → vedi detrazione dell'imposta a monte ), si basano sul normale vita utile (ND) da distribuire ( ammortamento lineare - es. computer tre anni ND, scrivania dieci anni ND).
  • Costi per uno studio e la sua attrezzatura (Sezione 9 (1) No. 6 EStG)
  • Contributi ad associazioni professionali ( contributo sindacale , art. 9 (1) n. 3 EStG)
  • Spese legali e spese legali nei procedimenti davanti al tribunale del lavoro (le spese legali devono essere sempre pagate in prima istanza dei tribunali del lavoro, anche se si vince il processo)
  • l' assicurazione di responsabilità civile professionale e la parte professionale di un'assicurazione di protezione giuridica nonché la parte professionale di un'assicurazione contro gli infortuni (si aggiungono contributi onnicomprensivi a ½ delle spese legate al reddito).
  • Costi di formazione
  • Spese di gestione del conto , se riscosse
    L' Agenzia delle Entrate riconosce fino a 16 euro annui come canone forfettario anche in assenza di ricevute ed estratti conto. Non si tratta di una somma forfettaria, ma di un limite di non obiezione senza fondamento giuridico. Pertanto, in linea di principio, gli onorari dell'importo richiesto a titolo forfettario devono essere stati effettivamente sostenuti - la norma di semplificazione serve solo a gestire l'unica possibile separazione forfettaria delle parti professionali e private nel caso di spese di gestione del conto forfettarie e per risparmiare fatica in caso di commissioni sugli articoli. Nella zona grigia (in realtà illegittima, ma di fatto senza conseguenze), un gran numero di contribuenti indica anche i costi non sostenuti (ad esempio con un conto corrente libero). Con le ricevute è possibile detrarre costi maggiori.
  • Internet (Se si utilizza Internet professionalmente, i costi sono deducibili come spese pubblicitarie. Se non è possibile un'esatta differenziazione dalla parte privata, la ripartizione è stimata - è deducibile un massimo di € 20 al mese)
  • Spese per viaggi tra casa e prima sede di lavoro ( forfait distanza )
  • Costi per una seconda formazione professionale (ma non per la prima formazione al di fuori di un rapporto di lavoro esistente) (altrimenti i costi sono spese speciali )
  • Costo di un trasloco per motivi di lavoro in conformità con le disposizioni della legge sui costi di trasloco , prerequisito per questo è che dal trasloco
    • il tragitto giornaliero da e per il normale posto di lavoro è più breve di almeno 60 minuti o
    • il posto di lavoro regolare può essere raggiunto a piedi o
    • viene acquistato o sgomberato uno fornito dal datore di lavoro, la fabbrica o l' appartamento di servizio .
  • Costi per il telelavoro ( home office ): per gli anni d' imposta 2020 e 2021 è possibile detrarre una tariffa fissa di 5 euro per ogni giorno lavorato da casa senza home office (max. 600 euro/anno). Tuttavia, la tariffa forfettaria si applica solo se hai lavorato esclusivamente da casa il giorno in questione e nessun appuntamento di lavoro ha luogo fuori casa.

Nell'area del reddito da capitale:

  • A partire dal periodo di accertamento 2009, è esclusa la detrazione degli oneri effettivi connessi al reddito , a meno che non venga utilizzato il cd metodo del reddito parziale .

Nell'area del reddito da locazione:

Austria

Concetto di spese pubblicitarie

Le spese aziendali di un dipendente sono spese o spese indotte professionalmente, ovvero direttamente correlate a un'attività salariata o a un'attività non autonoma prevista.

Determinate spese aziendali vengono automaticamente prese in considerazione dal datore di lavoro nella detrazione dell'imposta sul salario, in particolare i contributi assicurativi obbligatori, i contributi camerali, i contributi per il sussidio abitativo (RZ 243 ss della legge sull'imposta sul reddito ). Il lavoratore può richiedere al datore di lavoro l'indennità di pendolare presentando una dichiarazione sul modello L 34; se non lo fa, può rimediare nell'accertamento fiscale dei dipendenti. Il dipendente può anche richiedere ulteriori spese legate al reddito tramite un accertamento fiscale.

Prova delle spese legate al reddito

In linea di principio, le spese pubblicitarie devono essere corroborate da prove adeguate ( fatture , scontrini , diario di bordo , rendiconto dietetico di viaggio ). Se la prova non è possibile a causa del tipo e dell'importo, è sufficiente motivarla. Le ricevute devono essere allegate solo se è richiesta la prova nella dichiarazione (imposta sul reddito). Tuttavia, dovrebbero poi essere conservati per sette anni, poiché devono essere presentati all'ufficio delle imposte su richiesta.

Tariffa fissa per spese pubblicitarie

Ogni dipendente attivo in Austria ha diritto a un'indennità annua per spese legate al reddito di € 132,00. Questa aliquota forfettaria è già inclusa nelle tabelle dell'imposta sui salari e viene detratta dalla base imponibile dell'imposta sui salari indipendentemente dal fatto che ci siano o meno spese aziendali. I costi pubblicitari hanno quindi un effetto di riduzione fiscale solo se ammontano a più di € 132,00 all'anno (RZ 320 e segg.).

In Austria, alcuni gruppi professionali (artisti, membri del palcoscenico, operatori televisivi, giornalisti, musicisti, lavoratori forestali, badanti, lavoratori a domicilio e rappresentanti) e anche alcuni gruppi di politici possono richiedere un importo forfettario predeterminato per le spese pubblicitarie senza fornire prove. La base legale per questo è la Sezione 17 (6) della legge sull'imposta sul reddito o le relative ordinanze del Ministro federale delle finanze.

link internet

Evidenze individuali

  1. ↑ Gran Senato della Corte Federale Fiscale del 21 settembre 2009 GRS 1/06
  2. ↑ Tribunale delle Finanze di Colonia del 19 maggio 2011 10 K 4126/09
  3. ↑ § 9 EStG - norma unica. Estratto il 27 maggio 2020 .
  4. ↑ Sezione 9 (6) EStG, la cui costituzionalità è al vaglio della Corte costituzionale federale, 2 BvL 23/14, 24/14.
  5. ↑ Paragrafo 1 sulla parola chiave “Trasloco”, Beck'sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, André Golombek, Monaco 2021
  6. ↑ Tariffa fissa del Ministero degli Interni: Ministero degli Interni deducibile dalle tasse: queste regole si applicano nel 2021. Accesso il 23 aprile 2021 .
  7. ↑ Werner Doralt, Hans Georg Ruppe: Diritto tributario. Volume I. 10a edizione Manz Verlag, Vienna 2012, ISBN 978-3-214-05121-1 , pagina 207.