Assicurazione diretta

Un'assicurazione diretta (anche: assicurazione diretta dell'azienda , abbreviato spesso FID ) è secondo il tedesco del lavoro e diritto tributario , un contratto di assicurazione sulla vita , che il datore di lavoro , come l'assicurato sulla vita di un operaio ( assicurato ), fornitore di licenza in Germania assicuratore conclude. Il dipendente e / oi superstiti a carico hanno diritto ai benefici. L'assicurazione diretta è uno dei cinque modi conosciuti di implementare i regimi pensionistici aziendali in Germania .

L'assicurazione diretta è molto simile a un fondo pensione , la differenza è essenzialmente storica: a differenza dell'assicurazione diretta, i fondi pensione erano grandi istituzioni interne all'azienda fino al 2002.

Generale

Come è consuetudine nei regimi pensionistici aziendali, l'assicurazione diretta può fornire prestazioni di vecchiaia, invalidità o superstiti. Questi includono, tra le altre cose, la previdenza per la vecchiaia, le rendite per i superstiti o il capitale , l' invalidità professionale e l' assicurazione supplementare contro gli infortuni .

Dall'introduzione della legge per la modernizzazione dell'assicurazione sanitaria (GMG), i benefici dell'assicurazione diretta sono stati soggetti a un'assicurazione sanitaria obbligatoria per coloro che hanno un'assicurazione sanitaria obbligatoria e volontaria ai sensi della KVdR o GKV con il contributo completo. Questo vale solo per la parte dell'assicurazione diretta causata dalla compagnia, ma non per la parte sostenuta dopo aver lasciato la compagnia e averla proseguita privatamente. Se un nuovo datore di lavoro assume la posizione di contraente quando cambia datore di lavoro, i contributi assicurabili rimangono all'azienda. Ciò vale anche per l'assicurazione obbligatoria per l'assistenza a lungo termine ( SGB ​​V e SGB ​​XI ).

Impegni dal 1 gennaio 2005

Contributi

Per i contratti di assicurazione diretta che sono stati conclusi sulla base di un impegno dal 1 ° gennaio 2005, si applica la Sezione 3 n. 63 EStG. In base a ciò, i contributi fino al 4% del tetto di valutazione (ovest) dell'assicurazione pensionistica sono esentasse e previdenziali. Con l'introduzione della legge sul sostegno alla pensione professionale il 1 ° gennaio 2018, la quota di contribuzione esentasse è stata portata all'8% della soglia di reddito. Se esiste un vecchio impegno ai sensi del § 40b , i contributi verranno accreditati alla quota in modo che solo la differenza sia disponibile nell'ambito del § 3 n. 63 EStG. Tuttavia, non vi è alcuna libertà aggiuntiva dall'assicurazione sociale. Lo sgravio fiscale dei contributi si applica solo ai contribuenti delle classi di imposta da I a V , ovvero nell'ambito di un primo rapporto di lavoro, ed eventualmente anche ai dipendenti marginali . I dipendenti della classe fiscale VI non possono esentare il reddito da premi a fini fiscali.

Dal 2009 non è stata fatta alcuna distinzione tra finanziamento del datore di lavoro e finanziamento dei dipendenti (quest'ultimo noto anche come compensazione differita), perché il privilegio della sicurezza sociale ora si applica oltre il 2008. L'esenzione dai contributi previdenziali si applica anche se non si effettuano pagamenti speciali.

Tassazione in fase di pensionamento

La pensione e i pagamenti in conto capitale devono essere tassati integralmente all'aliquota fiscale individuale come altri redditi nella fase di pensione ai sensi del § 22 n. 5 EStG. L'applicazione della regola del quinto non è possibile per i pagamenti forfettari .

Se i contributi dal reddito tassato sono stati versati durante la fase di risparmio (ad esempio a causa di malattia dopo la fine del pagamento continuato del salario, disoccupazione, continuazione privata del contratto, ecc.), Le prestazioni risultanti sono tassate secondo il metodo della partecipazione agli utili (Sezione 22 n. con § 22 No.1 S. 3a EStG). Ciò non pregiudica l'obbligo di pagare i contributi dell'assicurazione sanitaria e di assistenza a lungo termine sui benefici derivanti dai contributi e dal reddito finanziati dall'azienda.

Liquidazione forfettaria

Se nell'assicurazione diretta è previsto un rimborso forfettario, la Sezione 3 n. 63 EStG non può essere applicata. Se è previsto un pagamento della pensione e vi è una sola opzione di capitale, il pagamento esente da tasse e sicurezza sociale può essere continuato solo fino a quando l'opzione di capitale non è stata esercitata.

Esistono anche assicuratori che consentono ai clienti di avere una parte del capitale risparmiato versato in un colpo solo (liquidazione parziale del capitale) e il resto come pensione mensile. Di norma, se il cliente lo desidera, può essere versato al massimo il 30 percento del capitale come pagamento parziale del capitale all'inizio del pensionamento.

Persona in lutto

Idonei in caso di morte possono essere:

• Coniugi
• Ex coniuge
• Bambini aventi diritto agli assegni familiari
• Partner
• Unioni omosessuali registrate

Se nessuno di questi gruppi di persone esiste, una prestazione in caso di morte può essere corrisposta a qualsiasi persona in caso di morte prima dell'inizio del pensionamento. Tuttavia, questo è limitato ai normali costi del funerale - attualmente 8.000 €.

Se la persona assicurata muore prima del pensionamento, al coniuge o al partner registrato o ai figli aventi diritto agli assegni familiari vengono rimborsati i contributi finora versati (rimborso dei contributi) oppure il capitale fino ad ora accumulato (più le eccedenze). Le predette prestazioni vengono regolarmente erogate a titolo di pensione, con possibilità di versamenti una tantum. La sicurezza biometrica, come le prestazioni per i superstiti, riduce la pensione di vecchiaia dell'assicurato. Le pensioni ai superstiti vengono corrisposte nell'ambito del periodo di garanzia della pensione.

Impegni presi prima del 1 gennaio 2005

Contributi

I contributi del datore di lavoro all'assicurazione diretta approvati prima del 1 ° gennaio 2005 sono soggetti a tassazione ai sensi della Sezione 40b della legge sull'imposta sul reddito (EStG) fino a un'aliquota forfettaria di 1.752 € all'anno a un'aliquota forfettaria del 20% - più il supplemento di solidarietà e la tassa della chiesa. Inoltre, i contributi sono esenti dalla sicurezza sociale, a condizione che vi sia un impegno finanziato dal datore di lavoro o che i contributi siano pagati da pagamenti speciali. In caso di pagamento differito e nessun pagamento speciale, i contributi sono soggetti alla sicurezza sociale.

Media

Attraverso un cosiddetto “contratto di assicurazione diretta congiunta”, fino a 2.148 euro all'anno possono essere versati in contratti individuali ai sensi dell'articolo 40b della legge sull'imposta sul reddito, a condizione che il premio medio di tutti i contratti in azienda non sia superiore a 1.752 euro.

Tassazione in fase di pensionamento

I pagamenti in conto capitale sono esentasse per i vecchi impegni. I pagamenti della pensione sono tassati secondo la Sezione 22 n. 5 EStG con la cosiddetta quota di reddito.

Nella fase di pensionamento o in caso di pagamento in un'unica soluzione, i contributi per l'assicurazione sanitaria e per le cure di lunga durata devono essere versati all'aliquota contributiva piena. I contributi previdenziali da versare si estendono su un periodo di dieci anni. Questo obbligo deriva dalla legge sulla modernizzazione della salute (GMG) del 2004 con effetto retroattivo sulle polizze assicurative dirette stipulate prima del 2005. Potrebbe esserci un doppio onere dei contributi previdenziali al momento del versamento e poi di nuovo al momento del pagamento.

Persona in lutto

Non esistono limitazioni al diritto alle prestazioni in caso di decesso. Il beneficio in caso di morte può essere corrisposto a chiunque (possibilmente dannoso per le tasse).

Cambio di datore di lavoro

Se un dipendente lascia il suo datore di lavoro, il contratto di assicurazione - a condizione che vi siano crediti acquisiti - viene trasferito al nuovo datore di lavoro oa lui stesso nell'ambito della procedura del contratto di assicurazione (diritto alla cosiddetta portabilità ). Il dipendente può continuare a versare i contributi oppure - se possibile - esonerare il contratto dai contributi. Una risoluzione con pagamento del valore di riscatto - così come il prestito o la cessione del credito - non è possibile prima dei 60 anni a causa della restrizione alla disposizione nella Sezione 2 (2) BetrAVG.

Se la persona assicurata intraprende un nuovo lavoro, ha le seguenti possibilità:

• Cambio di contraente e prosecuzione del vecchio contratto con il nuovo datore di lavoro.
• Proseguimento privato con contributi personali (se il nuovo datore di lavoro non è disposto a subentrare nel contratto) o
• Trasferimento del credito in conformità con la Sezione 4 (3) della Legge sulle pensioni aziendali (BetrAVG) (solo per impegni dal 1 ° gennaio 2005). I vecchi contratti possono essere trasferiti anche se entrambe le compagnie di assicurazione hanno firmato l'accordo di trasferimento dell'Associazione del settore assicurativo.

Il datore di lavoro è fondamentalmente obbligato a offrire una remunerazione differita nell'ambito di un fondo pensione o di un fondo pensione (o di un'assicurazione diretta), ma può determinare il fornitore del regime pensionistico aziendale ( Sezione 1a BetrAVG).

duplicazione

Se un dipendente percepisce un trattamento di fine rapporto a causa della sua uscita da un'azienda, questo o parte di esso può essere versato in una polizza assicurativa diretta con incentivi fiscali. Secondo la precedente normativa, ai sensi della Sezione 3 n. 63 EStG, un importo di € 1.800 esentasse per ogni anno di servizio dal 2005 - meno i contributi esentasse effettuati nell'anno solare in cui è stato risolto il rapporto di lavoro e nei 6 anni precedenti - poteva essere versato all'assicurazione diretta. In caso di deroga al regolamento di cui sopra e il rapporto di lavoro e l'impegno esistessero prima del 2005, 1.752 euro per anno civile di servizio iniziato - meno i contributi assicurativi diretti per gli ultimi sette anni - potrebbero essere pagati con un'imposta forfettaria. In questo contesto si parla del cosiddetto moltiplicatore .

Con l'introduzione della legge sulla pensione professionale per rafforzare da gennaio 2018 si applica un regime semplificato. L'importo da riprodurre è calcolato in modo tale che l'anzianità di servizio (massimo 10 anni di servizio) sia moltiplicata per il 4% dell'attuale soglia di reddito.

Altri

• Il dipendente è in un'assicurazione diretta in genere non è possibile prima del raggiungimento dell'età pensionabile da un lato oltre la caratteristica del saldo , il contratto cede in prestito o in pegno .
• L'assicurazione diretta deve essere comunicata all'associazione di previdenza sociale ai sensi della sezione 11 (1) BetrAVG. Tuttavia, l'obbligo di versare i contributi viene attivato solo se il datore di lavoro lo ha ceduto o preso in prestito (temporaneamente) o se esiste un diritto di sottoscrizione revocabile .

Storico

La flat tax per i vecchi impegni è aumentata dal 1983, dal 10% oltre il 15% al ​​20% più recentemente. L'imposta forfettaria da versare deve essere detratta dallo stipendio lordo.

Guarda anche

• Assicuratore diretto con vendita diretta

• In altre aree linguistiche, il termine "assicurazione diretta" è utilizzato come sinonimo del termine tedesco assicurazione primaria , vale a dire , contrariamente alla riassicurazione, assicurazione stipulata direttamente con il consumatore. L'assicurazione diretta sopra descritta è una caratteristica speciale della legislazione fiscale tedesca ed è disponibile solo in Germania.

Prove individuali

1. ↑ www.lohn-info.de: Metodi di attuazione della previdenza aziendale - Cassa pensione
2. ^ Sentenza della Corte costituzionale federale del 28 settembre 2010
3. ↑ Agevolazioni fiscali e previdenziali per contributi nell'ambito delle classi fiscali I - V.
4. ^ Stiftung Warentest: Company pension - More pension with the company , In: Finanztest 8/2012, pp. 36–42 e test.de del 24 luglio 2012, accesso online l'8 maggio 2013
5. ↑ Sull'intero complesso del BRSG, vedere l'abbreviazione pratica: Daniela Karbe-Geßler: The Company Pension Strengthening Act : Le nuove opzioni di design spiegate in modo pratico . Rehm, Heidelberg 2018, ISBN 978-3-8073-2657-3 .