Occupazione libera (Germania)

Un servizi professionali o libera professione è un indipendente esercitato scientifico, artistico, letterario, didattico o educativo professione . Un'attività di libero professionista non è un commercio secondo la legge tedesca e quindi non è soggetta a regolamenti commerciali o tasse commerciali . Le definizioni legali si possono trovare nella legge sull'imposta sul reddito e nella legge sulle società di persone , che definiscono approssimativamente in modo identico le seguenti professioni come libere professioni: medico , dentista , veterinario , farmacista (anche commerciante), avvocato , notaio , consulente in brevetti , ingegnere , architetto , chimico commerciale , revisore dei conti , commercialista giurato , consulente fiscale , consulente economico e aziendale , ostetriche , massaggiatori , fisioterapisti (fisioterapisti) , medici , giornalisti , fotografi stampa , interpreti , traduttori , pilota , scienziato , artista , scrittore , docente , insegnante ed educatore .

Le persone che svolgono professioni liberali sono chiamate freelance. Il contenuto delle libere professioni si basa generalmente su speciali qualifiche professionali o talento creativo, la fornitura personale, responsabile e professionalmente indipendente di servizi di tipo superiore nell'interesse del cliente e del pubblico in generale.

panoramica

Ci sono oltre 1,4 milioni di liberi professionisti nella Repubblica federale di Germania (dal 2020) . Non esiste una rappresentanza ufficiale o uniforme di tutti i liberi professionisti. Esiste, tra l'altro, l' Associazione federale delle libere professioni (BFB) per gli interessi dei liberi professionisti a livello federale ed europeo . Molte attività freelance in Germania sono regolate dai cosiddetti codici professionali . Questi e altri gruppi professionali sono organizzati anche in associazioni professionali o organismi professionali .

Dal punto di vista del diritto tributario, il lavoro autonomo non è riconosciuto dall'ufficio tributario competente esclusivamente sulla base di un titolo di lavoro, ma dipende da altri criteri nei singoli casi , cfr. sezioni Differenziazione dall'attività commerciale e natura delle libere professioni . Sebbene l'etica professionale possa applicarsi anche alle società , le società sono sempre soggette all'imposta commerciale ai sensi del diritto tributario.

Occorre fare una distinzione tra il termine “libero professionista” e il termine “ libero professionista ”. Quest'ultimo riguarda il tipo di rapporto di lavoro (in quanto distinto dal lavoratore dipendente ), ma non ha nulla a che fare con il fatto che l'attività sia commerciale o freelance. Il termine “libero professionista”, invece, si riferisce sempre ai lavoratori autonomi di determinate professioni, ad es. B. Architetti, medici e avvocati. Non sono attività freelance le attività che non appartengono alle professioni elencate dalla legge o sono riconosciute come simili. Questi includono B. l'esercizio di un mestiere , l'esercizio dell'agricoltura o della silvicoltura e la gestione dei propri beni.

Trattamento fiscale

I liberi professionisti non sono soggetti all'imposta sul commercio perché non gestiscono una società commerciale, sezione 2 della legge sull'imposta sul commercio. Tuttavia, le loro vendite sono regolarmente soggette all'imposta sulle vendite (sebbene alcuni servizi di medicina umana, istruzione e cultura, ecc. siano esenti dall'imposta sulle vendite). I liberi professionisti possono determinare il loro profitto indipendentemente dall'importo tramite un conto economico e non devono redigere bilanci commerciali .

definizione

La sezione 18 della legge sull'imposta sul reddito definisce generalmente il lavoro freelance come un'attività accademica, artistica, letteraria, didattica o educativa indipendente. Inoltre, il regolamento contiene un elenco di professioni (catalogo professioni, cfr. introduzione), il cui esercizio autonomo e responsabile è sempre libero professionista.

Attività scientifica, artistica, letteraria, didattica o educativa

La legge non contiene ulteriori elementi di delimitazione, per cui la delimitazione si basa sulla giurisprudenza del Tribunale fiscale federale . L'attività di uno scienziato è orientata verso nuove conoscenze secondo principi scientifici. Le attività artistiche possono includere anche opere con uno scopo pratico se l'opera ha raggiunto un livello artistico. La scrittura non richiede alcun contenuto artistico o scientifico. Anche la stesura di documentazione tecnica può essere opera di un autore. I liberi professionisti dell'insegnamento o dell'istruzione includono tipicamente docenti indipendenti , educatori , insegnanti (compresi insegnanti di musica), assistenti all'infanzia e assistenti sociali .

Professioni simili

Un'occupazione simile all'occupazione del catalogo può anche essere un lavoro freelance. La giurisprudenza ha riconosciuto la somiglianza con le suddette professioni a catalogo per molti gruppi professionali. Nell'esercizio di un'occupazione analoga, tuttavia, si deve sempre verificare caso per caso se l'attività è effettivamente paragonabile a un'occupazione da catalogo.

La professione di programmatore mostra un tipico problema di demarcazione. La Federal Fiscal Court ha deciso che i programmatori - come un ingegnere - possono lavorare come freelance purché non producano software banale. La separazione precedentemente decisiva tra software di sistema e software applicativo è stata abbandonata. Anche in futuro, non tutte le attività nel campo dello sviluppo di software utente possono essere valutate come attività freelance. Piuttosto, ciò richiede lo sviluppo di software qualificato utilizzando un approccio ingegneristico classico (progettazione, costruzione, monitoraggio) e una formazione almeno paragonabile a quella di un ingegnere. Il semplice esercizio dell'attività senza una base di conoscenze ampiamente fondata non è sufficiente per l'accettazione di un lavoro autonomo nel campo delle professioni "simili". Per esempio B. un contribuente che non ha una laurea universitaria ed è un lavoratore autonomo nel campo dell'assicurazione della qualità, non dimostra di avere l'ampiezza e la profondità delle conoscenze di un ingegnere laureato, è commercialmente attivo. Anche una conoscenza approfondita in una sottoarea del corso specialistico non soddisfa i requisiti del lavoro freelance. Come giustificazione, il BFH fa riferimento al fatto che le persone che esercitano " professioni comparate " hanno dovuto intraprendere un periodo di formazione più lungo per acquisire le loro conoscenze approfondite e ampie ai sensi dell'articolo 18, paragrafo 1, frase 2 EStG.

Professioni simili possono essere:

Nelle professioni di consulenza e perizia

Nelle professioni sanitarie

Nelle professioni mediche

Nelle professioni tecniche e scientifiche

Carattere delle libere professioni

Nell'esercizio di una libera professione, il lavoro personale deve svolgere un ruolo speciale rispetto all'utilizzo del capitale. Tuttavia, un membro di una libera professione rimane libero professionista anche se si avvale dell'aiuto di lavoratori professionalmente formati. Il presupposto è che abbia un ruolo manageriale e autonomo basato sulle proprie conoscenze specialistiche. La rappresentanza in caso di assenza temporanea non impedisce l'accettazione di un'attività dirigenziale e autonoma.

Differenziazione dall'attività commerciale

Qualsiasi indipendente, sostenibile e redditività attività fabbricazione che non appartiene alle attività indipendenti, secondo i criteri descritti in precedenza ed è anche non essere assegnato ad altre attività indipendenti (ad esempio esecuzione di volontà, attività di sorveglianza), reddito da agricoltura e selvicoltura e la gestione patrimoniale privata, invece, appartiene alle attività commerciali.

Ciò vale in particolare per le vendite, che nella pratica sono un problema comune: a causa della teoria dell'infezione, il lavoro autonomo può cessare di esistere ai sensi del diritto tributario se in alcuni casi si realizzano anche vendite commerciali (esempio: il gruppo di pratica veterinaria vende anche farmaci veterinari) . Le conseguenze legali possono essere evitate generando vendite commerciali in una società separata.

Importanza economica delle libere professioni

In Germania ci sono attualmente circa un milione di liberi professionisti (su un totale di 42 milioni di dipendenti, di cui 4,5 milioni di autonomi), di cui circa 906.000 sono autonomi. Queste danno lavoro a circa 2,9 milioni di persone e 136.000 tirocinanti (dati BFB, al 1 marzo 2009) e generano circa il 9% del prodotto interno lordo . L'importanza economica è paragonabile a quella dell'artigianato o di altri settori della classe media . Il Ministero federale dell'economia e dell'energia dispone di un proprio dipartimento di politica economica per le libere professioni.

Associazione dei liberi professionisti

La forma usuale di cooperazione è la partnership , di solito sotto forma di una società di diritto civile (GbR) secondo §§ 705 ff BGB .

La partnership nell'ambito del PartGG esiste dal 1994 . La partnership è una società in cui i membri delle libere professioni si riuniscono per esercitare le loro professioni. I membri di una società di persone possono essere solo persone fisiche . La società di persone (PartG) è responsabile delle sue attività congiunte con i suoi beni aziendali e i beni privati ​​dei soci ; la responsabilità per errori nel corso della pratica professionale è limitata alla persona responsabile. Questo per evitare che z. Come medici in un gruppo di pratica per qualsiasi negligenza di un collega responsabile, anche se non avevano nulla a che fare con l'operazione. La PartG è iscritta nel registro delle società di persone e ha capacità giuridica . La partnership con responsabilità professionale limitata (PartGmbB) come forma speciale della PartG consente ora restrizioni di responsabilità ancora più estese.

La denominazione tradizionale di un'associazione di avvocati (e in parte anche di altri liberi professionisti) è società di persone , che può essere sia GbR che società di persone.

Un'altra forma di collaborazione dei liberi professionisti prevede la cooperativa . Le cooperative di servizi in particolare offrono ai liberi professionisti un'ampia gamma di vantaggi. Ogni libero professionista rimane economicamente e giuridicamente indipendente e la cooperativa lavora economicamente per i suoi membri. Esempi sono Datev o la cooperativa di servizi IT JARIVA.

Una pura comunità di uffici non rappresenta una fusione.

Tariffario

La remunerazione di alcune attività di libero professionista è fissata in tariffari , che sono emanati come leggi o come ordinanze dell'autorità amministrativa. Questo per evitare arbitrarietà in contabilità, ma anche rovinosa concorrenza tra liberi professionisti. Esempi sono il tariffario per i medici , la legge sulla remunerazione degli avvocati e l' ordinanza sulla remunerazione dei consulenti fiscali .

Guarda anche

letteratura

  • Svenja Hofert : Libro di pratica per liberi professionisti. Tutto quello che devi sapere per avere successo. 4a, nuova edizione completamente rivista. Gabal, Offenbach 2012, ISBN 978-3-86936-435-3 .

link internet

Evidenze individuali

  1. ↑ a b § 18 EStG e § 1 Abs. 2 PartGG. Anche le professioni di agente fiscale e dentista elencate non esistono più.
  2. ↑ Statistiche freelance 2020. In: Prof. Dr. Ewer: Rafforzare lo spirito imprenditoriale , 2020. Associazione federale delle libere professioni e. V. Su Freie-Berufe.de, accesso l'8 settembre 2020.
  3. ^ IHK Magdeburg: Demarcazione tra commercio e lavoro freelance
  4. ↑ BFH, sentenza del 4 maggio 2004, Az. XI R 9/03, testo integrale .
  5. ↑ BFH, sentenza del 14 giugno 2007, Az. XI R 11/06, testo integrale .
  6. ↑ v. VG Freiburg, sentenza dell'11 febbraio 2009, Az. 1 K 464/08.
  7. ↑ BFH, sentenza del 14 gennaio 1998, Az. IV B 48/97, testo integrale ( Memento del 28 ottobre 2018 in Internet Archive ) = BFH / NV 98, 706; FinVerw BB 95, 1886.
  8. ↑ L'occupazione , destatis.de.
  9. ↑ Diritto del partenariato .