Quota di fatturato

Il reddito porzione è il reddito imponibile porzione di una rendita . L'importo della parte imponibile dipende dall'età del pensionato all'inizio della pensione e dal tipo di pensione. La quota di reddito è regolata nella Sezione 22 della legge sull'imposta sul reddito (EStG) , che regola gli altri redditi . La componente di reddito è il reddito da interessi (annualizzato) che risulta da un investimento durante la fruizione della pensione.

Assicurazione sulla vita e sulla pensione (rendite)

I contributi a un'assicurazione sulla vita a formazione di capitale oa un'assicurazione pensionistica sono (in parte) effettuati da reddito tassato, in modo che i benefici pensionistici che ne derivano non siano nuovamente tassati. Oltre al rimborso del capitale, i pagamenti delle pensioni che sono soggetti a una quota di reddito sono effettuati anche da una componente di interessi. La componente di interesse della pensione, denominata componente di reddito, è generalmente tassabile. Nel determinarlo, si tiene conto che l'indennità di assicurazione sanitaria inclusa nella pensione è esentasse.

La quota di reddito derivante dall'assicurazione sulla vita privata / pensione convenzionale (al di fuori della cosiddetta pensione di base) dipende dall'età all'inizio del pensionamento. L' ordinanza sull'attuazione dell'imposta sul reddito stabilisce che la base imponibile della quota di reddito di una pensione privata all'inizio del pensionamento dal 2005, ad esempio per un 65enne, si basa sul 18% della pensione totale. Si tratta di un sollievo nella misura in cui prima del 2005 la percentuale di reddito era del 27%. La quota di reddito rimane costante per l'ulteriore durata del pagamento della pensione.

La parte di reddito della pensione è quindi soggetta all'aliquota fiscale personale. Esempio: con una pensione mensile di 1.000 EUR, una quota di reddito del 18% e un'aliquota fiscale presunta del 30%, sulla pensione è dovuta un'imposta sul reddito di 54 EUR (1.000 EUR × 18% × 30%).

In cambio, non è previsto alcun agevolazione fiscale nella fase di risparmio, quindi a differenza, ad esempio, della pensione legale o della pensione Rürup , i contributi non sono deducibili dal reddito imponibile come spese speciali.

Pensione legale e pensione Rürup

La pensione statale fino al 2004 solo la quota di profitto come tipo di reddito preso in considerazione. La Corte costituzionale federale ha chiesto la parità di trattamento fiscale di pensioni e pensioni, motivo per cui dal 2005 la tassazione delle pensioni è stata rinnovata. Nell'ambito della necessaria conversione della tassazione delle pensioni in tassazione a valle , la parte imponibile della pensione legale aumenta ogni anno fino a quando la pensione è completamente tassabile nel 2040 (cosiddetta tassazione di coorte). In cambio, le parti sempre più alte dei contributi pensionistici sono esenti da imposta attraverso la detrazione delle spese speciali .

Questa procedura riguarda le pensioni e altre prestazioni dell'assicurazione pensionistica obbligatoria, dei fondi pensione agricoli , degli istituti di previdenza professionale e dei prodotti pensionistici di base, chiamati anche pensione Rürup .

Pensione Riester e regime pensionistico aziendale

I contributi ai regimi pensionistici professionali in fondi di agevolazione denominati donazioni possono essere richiesti come imposta sotto gli importi massimi regolarmente beneficiano pienamente. In cambio, i pagamenti della pensione sono completamente tassabili, a meno che non siano stati effettuati pagamenti non sovvenzionati nel piano pensionistico:

I servizi basati su contributi agevolati (inclusi redditi e aumenti di valore) sono totalmente tassabili nella fase di erogazione nell'ambito dell'accertamento dell'imposta sul reddito (secondo la Sezione 22 n. 5 Sentenza 1 EStG). Nel caso di pagamenti pensionistici basati su contributi non sovvenzionati e sul reddito e sugli aumenti di valore in essi contenuti, la quota di reddito è tassata (secondo la Sezione 22 n. 1 clausola 3 lett. A lett. Bb EStG).

In caso di versamento in conto capitale basato su contributi non sovvenzionati, solo il reddito contenuto è imponibile (nell'ambito di ulteriori requisiti, metà se necessario), a condizione che questo sarebbe soggetto a tassazione come reddito da capitale secondo le disposizioni generali.

Effetto della generalizzazione

La quota di reddito è fondamentalmente determinata come la differenza tra il patrimonio risparmiato al momento dell'inizio della pensione e il valore attuale (valore attuale) di tutte le pensioni attese (che dall'inizio contengono il reddito del patrimonio iniziale, che diminuisce lentamente durante la durata della pensione).

Esempio: qualcuno risparmia 100 € al mese per 35 anni con un interesse dell'8% su una polizza assicurativa e riceve circa 230.000 € alla fine del periodo, di cui ha pagato lui stesso in 42.000 €. Il reddito accumulato corrisponde quindi a 230.000 € - 42.000 € = 188.000 €. Questo reddito è esentasse (se l'assicurazione è iniziata prima del 2005). Se i 230.000 € all'età di 65 anni saranno ora convertiti in una pensione iniziale di z. Se, ad esempio, vengono convertiti 1000 € al mese, il 18% di questi, cioè 180 €, è tassabile all'aliquota fiscale personale. Il 18% rappresenta il reddito futuro atteso guadagnato dal capitale che si scioglie lentamente e convertito in rendita.

Le pensioni dei contratti Riester e Rürup sono già tassate a valle oggi (Riester) o dal 2040 (Rürup). Al contrario, le polizze assicurative di rendita che non sono sovvenzionate dallo stato sono tassate solo con la quota di reddito. Nella valutazione fiscale complessiva (fase di aspettativa e beneficio), l'accantonamento sovvenzionato dallo Stato non deve necessariamente dimostrarsi più redditizio di quello non sostenuto; Ciò è particolarmente vero se la tassazione in vecchiaia (dopo il pensionamento) è notevolmente superiore al risparmio totale (risparmi fiscali e sussidi) sulle rate di risparmio precedenti. Se l'aliquota fiscale nella vecchiaia e l'aliquota di finanziamento (questo include anche il risparmio fiscale) delle aliquote di risparmio sono identiche, si ha un reddito aritmeticamente esente da imposte.

link internet

• § 22 EStG con la tabella delle percentuali della quota di reddito