Supplemento di solidarietà

Il contributo di solidarietà (colloquialmente nota come "Soli") è un supplemento per l'imposta sul reddito e sulle società . Inizialmente limitata a un anno nel 1991, questa tassa è in vigore da tre decenni. È stato introdotto per finanziare i vari "oneri aggiuntivi [...] derivanti dal conflitto nel Golfo [...] per il sostegno dei paesi dell'Europa centrale, orientale e meridionale [...] e per i costi dell'unità tedesca ". Dal 1995 la sovrattassa (illimitata) è stata applicata per finanziare l'unità tedesca ed è esistita fino ad ora; dal 1998 l'importo è stato del 5,5% dell'imposta sul reddito e delle società. Ai sensi dell'articolo 106, comma 1, n. 6 della Legge fondamentale , alle entrate spetta solo il governo federale. Pertanto, la legge sul supplemento di solidarietà non richiedeva l'approvazione del Bundesrat ai sensi dell'articolo 105.3 della legge fondamentale.

calcolo

Imposta sul reddito e supplemento di solidarietà dal 2021 rispetto al 2020 sulla base del reddito imponibile

Il supplemento di solidarietà è del 5,5% dell'imposta sul reddito o delle società ( § 4 SolzG). Un limite di esenzione con una zona scorrevole si applica alla riscossione dell'imposta sui salari e sul reddito . Il supplemento di solidarietà viene riscosso sull'imposta sulle società e sulle plusvalenze senza tenere conto di un limite di esenzione.

Quando si calcola il sottostante reddito imponibile , assegni per i figli vengono presi in considerazione (anche per i genitori che ricevono assegni familiari).

Situazione giuridica attuale

L'addizionale di solidarietà è stata riscossa solo dal 1 ° gennaio 2021 se l'imposta sul reddito (o l'imposta sui salari nelle classi di imposta sui salari I, II e da IV a VI) è superiore a 16.956 € / anno (1.413 € / mese) o se sono valutato congiuntamente (o nella classe di imposta sul reddito III) è superiore a € 33.912 / anno (€ 2.826 / mese). Il limite di esenzione basato sul reddito imponibile annuo è esattamente di 62.127 € / anno, per le persone sposate il doppio, ovvero 124.255 € / anno. Questo è seguito da una zona di scorrimento. L' aliquota fiscale marginale (basata sull'importo dell'imposta) all'interno di questa zona mobile è dell'11,9% a causa della regola di calcolo legale; successivamente scende al tasso medio del 5,5%.

Non è prevista alcuna sovrattassa di solidarietà per un reddito lordo fino a circa € 6.004 / mese nella classe di imposta sui salari I e € 11.160 / mese nella classe di imposta sui salari III. Al di sopra di questo limite, l'aliquota media della sovrattassa di solidarietà è inizialmente inferiore al 5,5% (in base all'importo dell'imposta) e raggiunge questa aliquota massima solo intorno a 9.000 € / mese (classe di imposta sul reddito I) o 17.000 € / mese (classe di imposta sul reddito III) .

Con la classe di imposta sul reddito III e due figli non è prevista la maggiorazione di solidarietà fino a 12.360 € / mese di reddito lordo.

L'aliquota fiscale sui redditi da investimenti e l'imposta sul reddito delle società rimane invariata. Gli investitori e le società non beneficiano quindi della riduzione del supplemento di solidarietà.

Situazione giuridica fino al 2020

Imposta sul reddito e supplemento di solidarietà 2018 sulla base del reddito imponibile (tariffa base senza assegni familiari)

L'addizionale di solidarietà veniva riscossa solo se l'imposta sul reddito (o l'imposta sul salario nelle classi di imposta sui salari I, II e da IV a VI) era superiore a 972 € / anno (81 € / mese) o, in caso di accertamento congiunto (o in classe di imposta sui salari III) oltre 1.944 € / anno (162 € / mese). Ad esempio, nel 2019 non era previsto alcun supplemento di solidarietà da pagare per un reddito lordo fino a circa 1.544 € / mese nella classe di imposta sui salari I e 2.923 / mese nella classe di imposta sui salari III. Al di sopra di questo limite, l'aliquota media della sovrattassa di solidarietà era inizialmente inferiore al 5,5% (in base all'importo dell'imposta) e raggiungeva questa aliquota massima solo intorno a 1.680 € / mese (classe di imposta sul reddito I) o 3.220 € / mese (classe di imposta sul reddito III) (§ 4 frase 2 SolZG 1995). L' aliquota fiscale marginale (correlata anche all'importo dell'imposta) all'interno di questa zona di scorrimento era dovuta a questa regola di calcolo al 20%; successivamente è sceso al tasso medio del 5,5%.

Con la classe di imposta sul reddito III e due figli, non c'era supplemento di solidarietà fino a 4.427 € / mese di reddito lordo.

Misurazione e rilievo

La legge sulla sovrattassa di solidarietà (SolZG) regola la misurazione e la riscossione della sovrattassa di solidarietà. La sovrattassa di solidarietà è un'imposta diretta ed è dovuta al governo federale ( imposta federale ). Il fatturato è stato di 18,93 miliardi di euro nel 2018.

storia

introduzione

Nella seconda guerra del Golfo (gennaio-marzo 1991) la Germania si è assunta circa il 15-20% dei costi, 16,9 miliardi di DM . Il progetto di legge dei gruppi parlamentari governativi dell'11 marzo 1991 avrebbe dovuto generare 22 miliardi di DM dalla sovrattassa di solidarietà di un anno. Era giustificato come segue: "Ulteriori oneri derivano non solo dal conflitto nel Golfo ..., ma anche per il sostegno dei paesi dell'Europa centrale, orientale e meridionale [...] Inoltre, ci sono compiti aggiuntivi in i nuovi stati federali . "Proclamazione nella Gazzetta ufficiale federale il 24 giugno 1991, è diventata legge.

sviluppo

Confronto del supplemento di solidarietà prima e dopo la riforma prevista per il 2021 in funzione del reddito imponibile annuo (calcolato con la tariffa base 2019 senza assegni familiari)

La sovrattassa di solidarietà è stata inizialmente riscossa dal 1 ° luglio 1991 al 30 giugno 1992 e ammontava al 7,5% p. un. l'imposta sul reddito / società. Per il 1991 e il 1992, anche il 3,75% dell'imposta sul reddito / imposta sulle società è stato riscosso come supplemento di solidarietà, poiché veniva riscosso solo per sei mesi all'anno.

Nel 1993 e nel 1994 non è stata riscossa alcuna sovrattassa di solidarietà. Dal 1995 è stata nuovamente introdotta una sovrattassa di solidarietà. Motivo: finanziamento dei costi dell'unità tedesca . Dal 1995 al 1997 il supplemento è stato del 7,5%, dal 1998 al 5,5%.

Dopo le elezioni federali del 2017 , CDU , CSU e SPD hanno concordato nei loro colloqui esplorativi e nell'accordo di coalizione di "sgravare soprattutto i redditi medio-bassi dal supplemento di solidarietà". In una prima fase, la legge sulla riduzione del supplemento di solidarietà esonera circa il 90% di tutti i contribuenti di solidarietà dal pagamento della tassa di solidarietà attraverso un limite di esenzione (con una zona scorrevole). La riduzione ammonta a 10 miliardi di euro per l'anno 2021, vale a dire una buona metà dell'attuale fatturato annuo di quasi 19 miliardi di euro.

critica

Costituzionalità

La costituzionalità della sovrattassa di solidarietà è stata controversa per molti anni e ha preoccupato i tribunali. Nel 2006, l' associazione dei contribuenti ha chiamato la Corte costituzionale federale . Il Ministero Federale delle Finanze ha mostrato il 10 novembre 2006 alle autorità fiscali del paese, accertamenti fiscali solo in termini di legge fiscale solidale dal 1995 provvisoriamente , ha finalmente deciso fino alla Corte costituzionale federale. Con una decisione dell'11 febbraio 2008, la Corte costituzionale federale non ha accolto il reclamo costituzionale per decisione senza giustificazione. Pertanto, dal 14 maggio 2008, è stata nuovamente revocata la determinazione provvisoria della sovrattassa di solidarietà.

Il tribunale finanziario della Bassa Sassonia ritiene che l'imposta di solidarietà - al più tardi dall'anno 2007 - sia incostituzionale e ha un'azione pendente ai sensi dell'articolo 100. GG, la Corte costituzionale federale ha presentato . I giudici hanno affermato che c'era una necessità finanziaria a lungo termine per finanziare i costi dell'unità tedesca. Ciò non dovrebbe essere coperto dalla riscossione di una tassa supplementare. Il 7 dicembre 2009 il Ministero federale delle finanze ha quindi incaricato le autorità finanziarie dello Stato di fissare la sovrattassa di solidarietà solo per tutti i periodi di valutazione dal 2005 in poi. D'altra parte, i tribunali tributari di Münster e Colonia sono del parere che anche la sovrattassa di solidarietà per il 2007 sia costituzionale.

L'8 settembre 2010, la Corte costituzionale federale ha stabilito che le imposte supplementari non devono essere limitate nel tempo per motivi costituzionali. L'anticipo del tribunale finanziario della Bassa Sassonia contro la sovrattassa di solidarietà è stato respinto. I giudici di Karlsruhe hanno inoltre respinto l'opinione dei giudici finanziari secondo cui la sovrattassa di solidarietà avrebbe dovuto essere eliminata a causa di varie riduzioni fiscali negli ultimi anni. Secondo i giudici costituzionali, le aliquote fiscali sono state abbassate, ma allo stesso tempo la loro base imponibile è stata ampliata. La Corte costituzionale federale ha dichiarato inammissibile la domanda e pertanto non ha effettuato alcun esame sostanziale.

Nell'agosto 2013 il tribunale finanziario della Bassa Sassonia ha sottoposto la sovrattassa di solidarietà per il 2007 alla Corte costituzionale federale per la revisione con nuove considerazioni legali e ha concesso la protezione legale provvisoria. Il procedimento è pendente da febbraio 2014.

Un'altra azione modello sulla costituzionalità per periodi di valutazione dal 2020 è pendente presso il Tribunale finanziario federale, che è stata preceduta da una decisione del Tribunale finanziario di Norimberga .

Discussione sull'abolizione

Da anni è in corso un dibattito politico sull'opportunità di abolire la sovrattassa di solidarietà. Nel 2008, l' Istituto per l'economia tedesca ha proposto la cancellazione a breve termine del supplemento di solidarietà al fine di stimolare l'economia e rafforzare la domanda interna.

Secondo un sondaggio rappresentativo di Infratest dimap su 1003 intervistati nell'agosto 2013, una ristretta maggioranza della popolazione ammissibile in Germania si è espressa a favore dell'abolizione della sovrattassa di solidarietà (54:44%). Nella Germania Ovest la maggioranza è un po 'più pronunciata (58:39 per cento), in Oriente, tuttavia, solo una minoranza è favorevole all'abolizione del solista (37:62 per cento).

Il 6 dicembre 2014, la cancelliera Angela Merkel si è espressa nel suo podcast video a favore del mantenimento della sovrattassa di solidarietà dopo la fine del Patto di solidarietà II oltre il 2019.

In un'intervista nel settembre 2016, l' allora ministro federale delle finanze, Wolfgang Schäuble , si è espresso a favore del fatto che il "supplemento di solidarietà scada costituzionalmente dopo il 2019". La sua proposta è di "abolire la sovrattassa di solidarietà dal 1 ° gennaio 2020 in undici rate uguali entro il 1 ° gennaio 2030".

Nell'agosto 2019, il Ministero federale delle finanze attorno a Olaf Scholz ha presentato un progetto di legge per abolire la sovrattassa di solidarietà. Secondo il disegno di legge, il soli verrebbe annullato al “primo passo” per circa il 90 per cento dei cittadini (91 per cento dei dipendenti e 88 per cento dei commercianti). Secondo il ministero federale delle finanze, la completa abolizione degli assoli costerebbe circa 11 miliardi di euro. Il gabinetto federale ha approvato i piani di Olaf Scholz. Secondo queste, i dipendenti single dovrebbero pagare la sovrattassa solo dal 2021 in poi con un reddito annuo lordo di oltre 74.000 euro. Il Bundestag ha approvato questa legge il 14 novembre 2019.

Il servizio scientifico del Bundestag ha pubblicato il 30 agosto 2019 una relazione del Tribunale federale che si pronuncia per motivi costituzionali, abolendo completamente l'imposta di solidarietà entro e non oltre la fine del nuovo periodo di programmazione finanziaria dell'anno 2023 Già al 31 dicembre 2019 la legittimità costituzionale era discutibile.

Utilizzo dei fondi

Il reddito non è accantonato e viene utilizzato per tutte le spese. Helmut Seitz ha quindi affermato su tagesschau.de che l'etichettatura fraudolenta dovrebbe terminare e che un'alternativa dovrebbe essere trovata al più tardi alla scadenza del Patto di solidarietà II . Insieme al gruppo di lavoro orientale a nome del governo federale, ha affermato che dal 2020 la differenza non sarà più dovuta ai nuovi Stati federali, ma alle aree strutturalmente deboli della Germania nel suo insieme.

link internet

Wikizionario: supplemento di solidarietà  - spiegazioni dei significati, origini delle parole, sinonimi, traduzioni

• Testo della legge sul supplemento di solidarietà del 1995
• Sovrapprezzo di solidarietà - Associazione dei contribuenti Germania sulla sovrattassa di solidarietà

Prove individuali