Tassazione delle pensioni

L' imposta sulla pensione è disciplinata dal § 22 Legge sull'imposta sul reddito (altri redditi). Tra gli Altri fini IRPEF includono le pensioni private, in parte, i sistemi di erogazione delle pensioni aziendali e professionali e delle pensioni pubbliche. Le pensioni private sono tassate con la quota di reddito (determinata percentuale relativa all'anno secondo § 55 EStDV a § 22 EStG). Con la legge sul reddito di cittadinanza, a partire dal 2005, è stata modificata la tassazione delle pensioni . La tassazione delle pensioni dei dipendenti pubblici avviene secondo § 19 EStG.

Riforma della tassazione delle pensioni 2004/2005

Il 6 marzo 2002, la Corte Costituzionale Federale ha stabilito che il diverso trattamento fiscale delle pensioni dei dipendenti pubblici e delle pensioni dal regime pensionistico legale violava il principio di uguaglianza di cui all'articolo 3, paragrafo 1, della Legge fondamentale ed era quindi incostituzionale. La Corte ha quindi invitato il legislatore a riregolare la tassazione delle pensioni secondo la costituzione entro il 1° gennaio 2005 al più tardi.

Il ragionamento della Corte Costituzionale Federale si riduceva essenzialmente al fatto che i contributi del datore di lavoro all'assicurazione pensionistica non erano tassati, quindi la pensione conteneva una parte del reddito che fino a quel momento non era stata tassata.

La commissione di esperti allora costituita, presieduta da Bert Rürup, sviluppò la riorganizzazione del trattamento fiscale delle spese pensionistiche e delle pensioni. Il 1° gennaio 2005 è entrato in vigore il Retirement Income Act . Nel frattempo, a seguito di varie modifiche normative, erano mutate importanti condizioni quadro, che erano alla base della raccomandazione della Commissione di esperti.

Critiche alla riforma

Se la riforma porterà a una doppia imposizione incostituzionale dei contributi pensionistici versati e delle pensioni pagate successivamente è una questione controversa tra gli esperti. Già nel 2007, è stato affermato in una dichiarazione riservata di Herbert Rische (allora presidente dell'assicurazione pensionistica tedesca ) e Bert Rürup (ex presidente della commissione di esperti) al ministero federale delle finanze e al ministero federale degli affari sociali che la nuova tassazione " sulla base delle attuali condizioni quadro in larga misura contro viola il divieto di doppia imposizione”. Il gruppo parlamentare DIE LINKE ha portato tra l'altro nel 2019. per evitare la doppia imposizione nel Bundestag una proposta di risoluzione. I singoli economisti, invece, hanno criticato la mancata considerazione della situazione reale in queste analisi e nel calcolo del possibile doppio onere. Con una valutazione sistematica, quindi, non vi sarebbe doppia imposizione. Tuttavia, vi sarebbe un doppio onere se le spese speciali fiscalmente deducibili , ovvero i contributi all'assicurazione sanitaria e di assistenza a lungo termine per i pensionati, non fossero incluse nella parte esentasse della pensione, come è avvenuto nel calcolo precedente. Allo stesso tempo, è stato sottolineato che era relativamente facile modificare la legge sull'imposta sul reddito; allora la prova individuale della doppia imposizione da parte di ogni singolo pensionato sarebbe superflua.

Nel maggio 2021, il Tribunale fiscale federale ha respinto due azioni legali sulla base del fatto che non vi era alcuna doppia imposizione secondo l'attuale situazione giuridica. Allo stesso tempo, il tribunale ha affermato che i futuri pensionati potrebbero dover affrontare un doppio onere inammissibile nella fase di pagamento ed erogazione. Il calcolo dovrebbe essere basato su alcuni principi: dovrebbe essere applicato il principio del valore nominale (senza aumenti di valore) e l'indennità esentasse di base e le spese speciali nella fase di pagamento non dovrebbero essere incluse nell'importo esentasse.

Tassazione delle pensioni fino al 2004

Fino al 2004 la cosiddetta componente reddituale della pensione era soggetta all'imposta sul reddito. A seconda dell'età del beneficiario all'inizio del pensionamento, un'aliquota compresa tra il 27% e il 35% circa del pagamento della pensione era soggetta all'imposta sul reddito .

Le pensioni di invalidità sono rendite abbreviate Fino al 2004 compreso, la tassazione è stata effettuata secondo la Sezione 55 (2) EStDV con la corrispondente quota di reddito. Se la rendita d'invalidità veniva convertita in rendita di vecchiaia, la quota di reddito doveva essere applicata secondo la sezione 22 n. 1 frase 3 lettera a EStG vecchia versione.

Tassazione delle pensioni dal 2005

Pensioni dell'assicurazione pensionistica obbligatoria, pensioni Rürup

Per le pensioni dell'assicurazione pensionistica obbligatoria , dei fondi pensione agricoli, degli enti pensionistici professionali e per le pensioni basate su un'assicurazione vitalizia privata finanziata ai sensi della sezione 10 (1) n. 2 EStG ( pensione di base (Rürup)), la tassazione a valle sarà attuata gradualmente a partire dal 2005 . La parte imponibile non è più determinata in base all'età al pensionamento, ma esclusivamente in base all'anno di pensionamento. Questo vale quindi per l'intero periodo di pagamento della pensione. Tutte le pensioni a partire dal 2005 sono tassate al 50%. La componente tassabile della pensione aumenta a passi di 2 punti percentuali dal 50% nel 2005 all'80% nel 2020 e a passi di 1 punto percentuale dal 2021 al 100% nel 2040. La parte imponibile della pensione è quindi del 50% quando inizia il pensionamento nel 2005, del 52% quando inizia il pensionamento nel 2006, ecc. e infine del 100% quando inizia il pensionamento dal 2040. Di conseguenza, la deducibilità dei contributi alla previdenza per la vecchiaia aumenta come spesa speciale dal 60% nel 2005 al 2% fino al 100% nel 2025.

Importo dell'adeguamento della pensione

La quota di pensione esente da imposta determinata all'inizio del pensionamento è determinata sulla base del secondo anno di pensione. Gli aumenti regolari delle pensioni non incidono sulla parte esentasse, quindi gli aumenti regolari delle pensioni sono completamente tassabili. Se l'importo della pensione cambia per eventi particolari (es. versamenti aggiuntivi, introduzione della pensione di madre, riduzione della pensione di vedova per altri redditi), la quota esente deve essere ricalcolata. La quota esente si modifica in relazione alla pensione trasformata in pensione rilevante ai fini della determinazione iniziale della quota esente. La somma della pensione regolare aumenta fino al ricalcolo è l'importo dell'adeguamento della pensione . Questa deve essere detratta dall'importo della pensione modificata al momento del ricalcolo della componente della pensione esentasse.

Altre pensioni

Le pensioni di vecchiaia e di compensazione, come le pensioni dell'assicurazione di responsabilità civile dei datori di lavoro ( pensioni per gli infortuni) o le pensioni per gli invalidi di guerra , rimangono esentasse. Le rendite dei contratti di assicurazione pensionistica privata che non sono Riester o le pensioni di base, così come l'assicurazione diretta ai sensi del § 40 b EStG soggetti continuano a tassare solo la parte degli interessi. Anche le rendite vitalizie derivanti da operazioni di vendita sono generalmente tassate con la quota di reddito. La percentuale di guadagno varia a seconda dell'età all'inizio del pensionamento ed è compresa tra il 59% (età all'inizio del pensionamento 1 anno) e l'1% (età all'inizio del pensionamento 97 anni).

Spese pubblicitarie e indennità

Come per altri tipi di reddito, le spese e le indennità legate al reddito possono essere richieste anche per le pensioni . Il forfait per le spese pubblicitarie è di 102 euro all'anno. A partire dai 65 anni si ha l' indennità di vecchiaia , il cui importo massimo era di 1900 euro nel 2005 e di 1140 euro nel 2015; tale indennità deve essere ridotta a 0 euro entro il 2040.

Notifiche di pensioni

Gli enti pensionistici legali e privati ​​sono tenuti a trasmettere elettronicamente alle autorità fiscali le notifiche di ricevuta della pensione per gli anni di pensione dal 2005 ( Sezione 22a della legge sull'imposta sul reddito). L'organizzazione del trasferimento dei dati è di competenza dell'Agenzia centrale per le prestazioni pensionistiche (ZfA) e ha avuto inizio nel 2009.

I certificati del pensionato, che non vengono inviati direttamente alle autorità fiscali, ma vengono utilizzati per informare i pensionati, sono indicati anche come avvisi di ricevuta di pensione o anche come ricevute di pensione . L'assicurazione pensionistica obbligatoria invierà questo certificato su richiesta.

Esempio di calcolo

Nel seguente esempio, si presume che nessun altro soggetto passivo reddito è generato in aggiunta alla pensione e che l'importo della pensione, il tax-free livello di sussistenza e l'altra dei dati condizioni quadro fiscali (ad esempio aliquota , solidarietà, ecc ) rimangono invariati per tutto il periodo di fruizione della pensione. Tuttavia, la prestazione di vecchiaia non è stata presa in considerazione in questo calcolo.

  • Pensione lorda € 15.686
  • di cui 50% esentasse (in base al pensionamento nel 2005) = € 7.843
  • Restano imponibili € 7.843
  • meno forfait per spese pubblicitarie di € 102
  • resta un reddito di 7.741 €
  • meno spese speciali forfait € 36
  • Meno costi pensionistici € 1.286
  • rimangono imponibili € 6.419
  • Tasse = € 0, in quanto l' importo base esentasse (per single : € 9.408 - dal 2020) non viene superato.

Per una pensione lorda iniziale di € 15.686 lordi , i seguenti valori risultano, a seconda del rispettivo anno di entrata, detrazioni come sopra e senza tener conto degli aumenti della pensione e degli aumenti dell'agevolazione fiscale di base:

Anno di ingresso
parte imponibile
da tassare
(calcolo vedi sopra )
Imposta
sul reddito
Rendita netto
all'anno
2005 50%  € 6.419  0 €  € 14.400 
2006 52%  € 6.733  0 €  € 14.400 
2007 54%  € 7.046  0 €  € 14.400 
2008 56%  € 7.360  0 €  € 14.400 
2009 58%  € 7.674  0 €  € 14.400 
2010 60%  € 7.988  0 €  € 14.400 
... + 2% p. un.  €  €  € 
2015 70%  € 9.556  € 163  € 14.237 
... + 2% p. un.  €  €  € 
2020 80%  € 11.125  € 268  € 14.132 
... +1% p. un.  €  €  € 
2025 85%  € 11.909  € 410  € 13.990 
... +1% p. un.  €  €  € 
2030 90%  € 12.693  564 €  € 13.836 
... +1% p. un.  €  €  € 
2040 100%  € 14.262  € 908  € 13.492 

link internet

Evidenze individuali

  1. § 55 Determinazione del reddito da rendite vitalizie in casi particolari
  2. BVerfG, 2 BvL 17/99
  3. ↑ In futuro lo Stato riceverà il doppio da molti cittadini , FAZ dal 19 marzo 2016, accesso il 6 giugno 2019
  4. https://www.presseportal.de/pm/129256/4166734
  5. ↑ Niente più doppie imposizioni sulle pensioni , Wirtschaftswoche dal 1 giugno 2016
  6. Semplificare la tassazione delle pensioni ed evitare la doppia imposizione , BTDrs 19/10282 del 16 maggio 2019, consultato il 6 giugno 2019
  7. Malte Chirvi, Ralf Maiterth: Doppia imposizione nel passaggio alla successiva tassazione delle pensioni legali? In: Fiscalità ed Economia . 2019, pag. 130-143 .
  8. Allocazione di spese straordinarie in fase di pensionamento quale fattore determinante per l'esistenza di doppia imposizione durante il passaggio alla tassazione successiva delle pensioni di legge In: researchgate.net, maggio 2020, accesso 1 giugno 2021
  9. Sulla cosiddetta doppia imposizione delle pensioni I. In: bundesfinanzhof.de. 31 maggio 2021, accesso 1 giugno 2021 .
  10. Welt Online: dichiarazioni dei redditi: gli uffici fiscali controlleranno anche i pensionati da ottobre , In: welt.de , 2 agosto 2009, accesso il 10 giugno 2021
  11. ↑ L' assicurazione pensionistica invia automaticamente i dati della pensione all'ufficio delle imposte. In: deutsche-rentenversicherung.de. 6 gennaio 2021, accesso 10 giugno 2021 .